Помощь учредителя-физлица обществу: 4 возможных варианта 1551

Если у ООО возникли финансовые проблемы, а учредитель ООО готов оказать безвозмездную финансовую помощь, то, безусловно, хочется сделать это с наименьшими налоговыми потерями. Посмотрим, какие существуют варианты, как платить налоги в каждом случае и какие сделать проводки. Все нижесказанное применимо и в ситуации, когда в ООО несколько учредителей, и в ситуации, когда учредитель единственный.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя или дарение

Это самый простой по оформлению вариант. Учредитель ООО оформляет решение единственного участника, в котором указывает, что передает обществу безвозмездно определенную сумму денег. И при этом возврат денег не требуется. Если в обществе несколько участников, то оформляется протокол общего собрания.

Также можно оформить письменный договор дарения. Приведем выдержку из такого договора.

Но на самом деле наличие решения, протокола или письменного договора дарения для оказания безвозмездной помощи обществу необязательно. Учредитель (участники) могут оказать безвозмездную помощь обществу и в отсутствие каких-либо решений. Но тогда важно при перечислении денег обществу указать в назначении платежа: безвозмездная помощь обществу. Это позволит применить к полученным обществом деньгам те налоговые последствия, которые наступают при получении от участников именно безвозмездной финансовой помощи.

Если деньги вносит единственный участник ООО, обществу не нужно включать полученную сумму в доход для налога на прибыль или УСН, поскольку доля учредителя в уставном капитале ООО 100% (подп. 11 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1. ст. 346.15 НК РФ).

А вот если в ООО несколько учредителей, то помощь не придется включать в доходы в ситуации, когда учредитель, передавший деньги, владеет не менее 50% уставного капитала (то есть 50% и более). Скажем, если в ООО 2 учредителя, которые имеют доли по 50% уставного капитала, то при передаче ими помощи у ООО не возникнет налог на прибыль или налог при УСН.

Соответственно, если помощь передает учредитель с долей участия 49%, то обществу придется заплатить с полученной суммы налог на прибыль или УСН (п. 8 ст. 250 НК РФ). Полученная сумма включается в доходы на дату получения.

Покажем, какую проводку должно сделать ООО при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя (Письмо Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

Вклад в имущество ООО

Еще один распространенный вариант получения помощи от учредителя – это вклад в имущество ООО (п. 1, 3 ст. 27 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В этом случае оформляется решение учредителя (протокол общего собрания участников). Деньги вносятся на расчетный счет или в кассу ООО в срок, прописанный в решении (протоколе). И общество не должно возвращать участникам полученные вклады в имущество.

Приведем выдержку-образец решения:

Имейте в виду, возможность внесения таких вкладов должна быть предусмотрена уставом общества. Если изначально в уставе этот вопрос не был прописан, то нужно оформить и зарегистрировать изменения в устав (п. 1 ст. 27 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Вклад в имущество общества – это не вклад в уставный капитал. То есть увеличения уставного капитала не происходит, изменять учредительные документы и подавать какие-либо документы для изменения сведений в ЕГРЮЛ не придется.

С точки зрения налогообложения – это удобный вариант. Вне зависимости от доли участия учредителей (если их несколько) ООО не включает в доходы для налогообложения полученную сумму (подп. 3.7 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Проводки будут такие (Приложение к Письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

Сумма на счете 83 «Добавочный капитал» увеличивает капитал организации.

О том, может ли участник ООО через какое-то время вернуть внесенный в имущество ООО вклад и каковы будут налоговые последствия, читайте статью «Участник хочет вернуть внесенный вклад в имущество ООО: как оформить и заплатить налоги».

Дополнительный вклад в уставный капитал ООО

Этот вариант непростой с точки зрения оформления, поскольку понадобится (п. 1 ст. 19 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

• проводить общее собрание участников общества (причем не один раз);
• оформлять новую версию устава общества;
• вносить изменения в ЕГРЮЛ.

Зато полученная ООО сумма (вклад в уставный капитал общества) не учитывается в доходах (подп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Проводки по получению дополнительных вкладов в уставный капитал ООО будут такими.

Заем от учредителя с последующим прощением

Иногда помощь учредителя оформляют так. Заключается письменный договор беспроцентного займа, по которому учредитель выступает в качестве займодавца, а ООО в качестве заемщика. Общество получает деньги, пользуется ими, но обязуется через какое-то время вернуть. Но если финансовое положение общества в будущем не улучшилось, то оформляется соглашение о прощении долга по договору займа. То есть общество освобождается от обязательства вернуть долг.

Приведем образец формулировок в договоре займа между учредителем и обществом.

Налоговые последствия при варианте прощения долга по займу не самые хорошие. У общества, получившего заем, который нужно вернуть, дохода для целей налогообложения прибыли или УСН не возникает (подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах вследствие получения беспроцентного займа у ООО также не возникает, поскольку правил оценки такой выгоды в Налоговом кодексе нет (Письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/2/17311).

Но вот при оформлении прощения долга обществу придется включить прощенную сумму в доходы для налога на прибыль или УСН (п. 8, 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Освобождение по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, по мнению Минфина, здесь не применимо (Письмо Минфина от 03.03.2023 № 03-03-07/17993).

Проводки по получению и прощению займа будут следующими.

Иногда применяют следующий вариант. Прощение долга не оформляют, а ждут истечения срока исковой давности для возврата займа. То есть учредитель не требует возврата займа, а общество не возвращает деньги. И по истечении 3-х лет со дня, следующего за последним днем срока исполнения обязательства по договору, срок исковой давности считается истекшим (п. 2 ст. 200 ГК РФ). И долг подлежит списанию. Однако в этом случае общество также должно включить списанную сумму в налогооблагаемые доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).