Ставки налога при УСН в 2025 г. в регионах: общие и для избранных
93
Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны четко понимать, по какой ставке налога им придется платить налог в 2025 г. Ведь, кроме общих ставок, есть пониженные ставки и налоговые каникулы.
Общие ставки налога при УСН 2025
В общем случае плательщики УСН применяют в 2025 г. следующие ставки налога (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).
| Объект налогообложения | Ставка налога при УСН 2025 |
|---|---|
| Доходы | 6% |
| Доходы минус расходы | 15% |
А вот повышенные ставки налога 8% для «доходников» и 20% для «доходов минус расходы» в 2025 г. больше не действует. Упрощенцам важно следить только за общими лимитами, позволяющими применять УСН:
- по доходу – 450 млн руб. за год;
- по средней численности работников – 130 человек.
И, конечно, не забываем про минимальный налог. Если упрощенец, выбравший объект «доходы минус расходы», получит по итогам года маленькую прибыль или вообще убыток, то ему придется заплатить в бюджет минимальный налог – 1% от суммы полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Такой налог надо заплатить, если налог по итогам года, рассчитанный в общем порядке (то есть для большинства исходя из ставки 15%) получился меньше, чем минимальный налог (1% от доходов). Как видим, в этой части в 2025 г. ничего не меняется.
Пониженные ставки налога в регионах
Как и прежде, действует правило, согласно которому Законами субъектов РФ ставки налога при УСН могут быть снижены:
- для объекта «доходы» вплоть до 1%;
- для объекта «доходы минус расходы» вплоть до 5%.
Безусловно, ставка снижается не для всех, а только для определенных категорий налогоплательщиков, в частности, для тех, кто ведет какую-то общественно полезную деятельность. Приведем несколько примеров.
Пониженная ставка налога при УСН в Москве
В Москве пониженную ставку установили лишь для тех, кто выбрал объект «доходы минус расходы».
– обрабатывающие производства;
– управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе;
– научные исследования и разработки;
– деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
– деятельность в области спорта;
– растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.
Пониженную ставку можно применять, если выручка от «льготного» вида деятельности составляет 75% и более от общей суммы выручки (Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).
Ставки налога УСН в Московской области
А вот какая ситуация в Московской области.
– выращивание рассады;
– животноводство;
– производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
– производство чугуна, стали и ферросплавов;
– производство мебели и т.д.
Пониженную ставку 10% можно применять, если выручка от указанного в региональном законе вида деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общей сумме доходов.
Если же организация ведет деятельность в области информационных технологий, разрабатывает и реализует разработанные программы для ЭВМ, базы данных и (или) оказывает услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, то ей может быть доступна ставка налога:
– при объекте «доходы» – 1%;
– при объекте «доходы минус расходы» – 5%.
Ставка налога при УСН в Ленинградской области
В этом регионе власти установили для упрощенцев довольно льготные условия уплаты налога.
А вот «доходники» применяют такие ставки:
– 1% при видах деятельности: прядение хлопчатобумажных волокон, отделка тканей и текстильных изделий, производство вязаных и трикотажных изделий одежды и т.д.;
– 3% для тех, кто выращивает овощи, плодовые и ягодные культуры, занимается цветоводством, производит сыр и сырные продукты, оказывает экскурсионные туристические услуги или выступает как самостоятельный экскурсовод и т.д.
Доля дохода от льготного вида деятельности должна быть не менее 70% от общего объема доходов упрощенца.
Льготную ставку 1% могут применять организации и ИП, выбравшие объект налогообложения «доходы» и являющиеся правообладателями программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, и(или) получивших документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.
И это еще не полный список тех, кто вправе применять пониженную ставку налога при УСН в Ленинградской области (Областной закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз).
Ставки налога при УСН в регионах
При изучении своего регионального закона важно проверить, что ваша организация (предприниматель) не только ведет «льготный» вид деятельности, но и выполняет иные предусмотренные законом условия, в частности, по доле основного дохода. А в некоторых регионах в качестве условия для применения пониженной ставки налога названы и более сложные условия, к примеру, отсутствие задолженности по налогам на конец года и представление в ИФНС вместе с декларацией Книги учета доходов и расходов и расчета доли дохода от «льготного» вида деятельности в объем объеме доходов (Закон Республики Башкортостан от 28.06.2024 № 147-з).
Налоговые каникулы для предпринимателей
Еще одна льгота по налоговым ставкам при УСН предусмотрена для вновь регистрирующихся предпринимателей. Региональным законом для них могут быть установлены налоговые каникулы.
Налоговая ставка 0% применяется со дня регистрации в качестве предпринимателя непрерывно в течение 2-х налоговых периодов (то есть в пределах 2-х лет). В течение этих 2-х лет не должно быть перерыва в работе. Если ИП снимется с учета или прекратит применять УСН, то после возобновления деятельности на УСН налоговые каникулы уже будут недоступны.
В период каникул не требуется платить даже минимальный налог, если предприниматель выбрал объект «доходы минус расходы».
Так же, как и с льготными «региональными» ставками налога, нужно внимательнее изучать формулировки законов субъектов РФ на предмет условий для применения каникул. Уведомлять ИФНС о применении налоговых каникул не требуется. Нужно всего лишь следить за выполнением необходимых условий и указать в налоговой декларации по УСН ставку 0%.
Приведем пример налоговых каникул для ИП в регионе Санкт-Петербург.
Ставки налога УСН для ИП в СПБ
Власти Санкт-Петербурга предусмотрели налоговые каникулы для отдельных категорий предпринимателей.
– обрабатывающие производства за некоторыми исключениями;
– деятельность в области информации и связи по определённым группам;
– деятельность профессиональная, научная и техническая за определенными исключениями;
– образование по определенным группам;
– деятельность в области здравоохранения и социальных услуг за некоторыми исключениями и т.д.
При этом каникулы доступны тем, у кого средняя численность наёмных работников не превышает 15 человек. Под наемными работниками понимаются в том числе и физлица, работающие по гражданско-правовым договорам.
Отметим, что все субъекты РФ могут устанавливать налоговые каникулы лишь до 31 декабря 2026 г. включительно (ч. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ). То есть если ИП зарегистрировался в конце 2025 г., он сможет применять каникулы лишь часть 2025 года и весь 2026 год.
Переезд организации или ИП в другой субъект РФ
Как уже было сказано, ставка налога при УСН сильно зависит от того, в каком регионе зарегистрирована организация или проживает предприниматель. И в НК есть следующее общее правило на случай изменения места нахождения организации (места жительства ИП): в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение года налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства РФ) (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). То есть налог за весь год нужно посчитать по той ставке, которая действует в регионе места нахождения по состоянию на 31 декабря. Ранее исчисленные по иной ставке авансы пересчитывать не нужно. Они могут быть зачтены в счет уплаты налога, рассчитанного уже по новой ставке.
И, казалось бы, велик соблазн «формально» переехать из региона с более высокой ставкой налога в регион с льготной ставкой налога. Но нет! На этот случай в НК РФ внесли еще одно правило, которое действует с 2025 г.
Если для года из трех последовательных лет, начиная с года, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП), законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (ИП) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем ставка, установленная законом субъекта РФ по «старому» месту нахождения, то для указанного года налог (авансы по налогу) исчисляется по ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта РФ по «старому» месту нахождения (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
То есть сэкономить на налоге после переезда не получится. Три года придется платить налог по старой ставке, если она выше, чем в «новом» регионе. И только потом начнет действовать пониженная ставка налога при УСН.
