Ставки налога при УСН в 2026 г. в регионах: общие и для избранных

21695

Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны понимать, по какой ставке они должны платить налог в 2026 г. Ведь, кроме общих ставок, есть пониженные ставки и налоговые каникулы.

Общие ставки налога при УСН 2026

В общем случае плательщики УСН применяют в 2026 г. следующие ставки налога (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).

Объект налогообложения	Ставка налога при УСН 2026
Доходы	6%
Доходы минус расходы	15%

Напомним, что повышенные ставки налога 8% для «доходников» и 20% для «доходов минус расходы» не применяются с 2025 года. Поэтому упрощенцам важно следить только за общими лимитами, позволяющими применять УСН:

по доходу – 490,5 млн руб. за год;
по средней численности работников – 130 человек.

И, конечно, не забываем про минимальный налог. Если упрощенец, выбравший объект «доходы минус расходы», получит по итогам года маленькую прибыль или вообще убыток, то ему придется заплатить в бюджет минимальный налог – 1% от суммы полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Такой налог надо заплатить, если налог по итогам года, рассчитанный в общем порядке (то есть для большинства исходя из ставки 15%) получился меньше, чем минимальный налог (1% от доходов). Как видим, в этой части в 2026 г. ничего не меняется.

Пониженные ставки налога в регионах

Как и прежде, действует правило, согласно которому Законами субъектов РФ ставки налога при УСН могут быть снижены:

для объекта «доходы» вплоть до 1%;
для объекта «доходы минус расходы» вплоть до 5%.

Причем ставка снижается не для всех, а только для налогоплательщиков определенных категорий. А именно для тех, кто:

занимается видами деятельности, определяемыми Правительством РФ. Но в 2026 году в заветный перечень попали абсолютно все виды деятельности, которые в принципе можно вести на упрощенке;
отвечает критериям, установленным Правительством РФ. Единственный критерий – это сумма доходов за год, которая не должна превышать 490,5 млн руб. (Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р).

Кроме того, как разъясняли в совместном письме Минфин и ФНС, региональные власти могут определять дополнительные условия для применения пониженных налоговых ставок по налогу при УСН. То есть вправе сузить перечень видов деятельности, при которых можно платить налог по более низкой ставке, а также установить иные ограничения. К примеру, условие о минимальной доле доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов, средний размер зарплаты работников и др. (Письмо ФНС от 28.01.2026 N СД-36-3/531@ "О направлении письма Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303").

Пониженная ставка налога при УСН в Москве

В Москве пониженная ставка установили только для тех, кто выбрал объект «доходы минус расходы».

Пример. В Москве установлена льготная пониженная ставка 10% для объекта «доходы за вычетом расходов» для упрощенцев, ведущих следующие иды деятельности:
– обрабатывающие производства;
– управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе;
– научные исследования и разработки;
– деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
– деятельность в области спорта;
– растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.
Пониженную ставку можно применять, если выручка от «льготного» вида деятельности составляет 75% или более от общей суммы выручки (Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).

Ставки налога УСН в Московской области

А вот какая ситуация в Московской области.

Пример. Законом Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ предусмотрена ставка налога при УСН при объекте «доходы за вычетом расходов» на 2026 г. в размере 10%, если налогоплательщик ведет один из следующих видов деятельности:
– выращивание рассады;

– выращивание однолетних культур;
– животноводство;
– производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
– производство чугуна, стали и ферросплавов;
– производство мебели и т.д.
Пониженную ставку 10% можно применять, если выручка от указанного в региональном законе вида деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общей сумме доходов.
Если же организация ведет деятельность в области информационных технологий, разрабатывает и реализует разработанные программы для ЭВМ, базы данных и (или) оказывает услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, то ей может быть доступна ставка налога:
– при объекте «доходы» – 1%;
– при объекте «доходы минус расходы» – 5%.

Ставка налога при УСН в Ленинградской области

В этом регионе власти установили для упрощенцев довольно льготные условия уплаты налога.

Пример. В Ленинградской области все упрощенцы, выбравшие объект «доходы за вычетом расходов», могут применять пониженную ставку налога 5%.
А вот «доходники» применяют такие ставки:
– 1% при видах деятельности: прядение хлопчатобумажных волокон, отделка тканей и текстильных изделий, производство вязаных и трикотажных изделий одежды и т.д.;
– 3% для тех, кто выращивает овощи, плодовые и ягодные культуры, занимается цветоводством, производит сыр и сырные продукты, оказывает экскурсионные туристические услуги или выступает как самостоятельный экскурсовод и т.д.
Доля дохода от льготного вида деятельности должна быть не менее 70% от общего объема доходов упрощенца.
Льготную ставку 2% могут применять организации и ИП, выбравшие объект налогообложения «доходы», признанные субъектами креативных (творческих) индустрий и включенных в реестр таких субъектов, ведущих деятельность на территории Ленинградской области (в соответствии с Законом N 330-ФЗ "О развитии креативных (творческих) индустрий в РФ").
Отметим, что это не полный список тех, кто вправе применять пониженную ставку налога при УСН в Ленинградской области (Областной закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз).

Налоговые каникулы для предпринимателей

Еще одна льгота по налоговым ставкам при УСН предусмотрена для вновь регистрирующихся предпринимателей. Региональным законом для них могут быть установлены налоговые каникулы.

Разъяснения эксперта. Налоговые каникулы – это применение налоговой ставки по налогу при УСН в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу законов субъектов РФ и осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды деятельности, а также отвечающих критериям, установленным Правительством РФ (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р). Речь идет про то же Распоряжение Правительства, о котором говорили выше. Иными словами, ограничения по видам деятельности как такового нет, а в качестве критерия используется только лимит доходов, позволяющий в принципе применять УСН. Таким образом, предприниматель, воспользовавшийся каникулами, в течение 2026 года вообще не платит налог. Отменить льготу планируют с 01.01.2027. Но могут и продлить срок ее действия.

Отметим, что так было не всегда. До 2026 года применять ставку 0% могли только упрощенцы, ведущие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Налоговая ставка 0% применяется со дня регистрации в качестве предпринимателя непрерывно в течение максимум 2-х налоговых периодов (то есть в пределах 2-х лет). Временной период в 2 налоговых периода актуален только для ИП, зарегистрированных в 2025 году, с учетом ограничения по сроку действия льготной ставки до 2027 года. У тех, кто зарегистрировался в 2026 году, остается максимум год.

В течение каникул не должно быть перерыва в работе. Если ИП снимется с учета или прекратит применять УСН, то после возобновления деятельности на УСН налоговые каникулы уже будут недоступны.

В период каникул не требуется платить даже минимальный налог, если предприниматель выбрал объект «доходы минус расходы».

Так же, как и с льготными «региональными» ставками налога, нужно внимательно изучать формулировки законов субъектов РФ на предмет условий для применения каникул. Потому что в них могут быть установлены дополнительные ограничения, при соблюдении которых ИП может применять льготную ставку. Все, что касается видов деятельности, размера зарплаты, количества работников и проч., предпринимателям нужно учитывать. И только если в региональном Законе установлено требование по доходу ИП за год, сумма которого меньше, чем 490,5 млн руб., то это ограничение ИП может игнорировать. Поскольку оно не соответствует требованиям НК РФ.

Уведомлять ИФНС о применении налоговых каникул не требуется. Нужно всего лишь следить за выполнением необходимых условий и указать в налоговой декларации по УСН ставку 0%.

Приведем пример налоговых каникул для ИП в регионе Санкт-Петербург.

Ставки налога УСН для ИП в СПБ

Власти Санкт-Петербурга предусмотрели налоговые каникулы для отдельных категорий предпринимателей.

Пример. Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 устанавливает налоговые каникулы для предпринимателей, которые ведут следующие виды деятельности:
– обрабатывающие производства за некоторыми исключениями;
– деятельность в области информации и связи по определённым группам;
– деятельность профессиональная, научная и техническая за определенными исключениями;
– образование по определенным группам;
– деятельность в области здравоохранения и социальных услуг за некоторыми исключениями и т.д.
При этом каникулы доступны тем, у кого средняя численность наёмных работников не превышает 15 человек. Под наемными работниками понимаются в том числе и физлица, работающие по гражданско-правовым договорам.

Переезд организации или ИП в другой субъект РФ

Как уже было сказано, ставка налога при УСН сильно зависит от того, в каком регионе зарегистрирована организация или проживает предприниматель. И в НК есть следующее общее правило на случай изменения места нахождения организации (места жительства ИП): в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение года налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства РФ) (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). То есть налог за весь год по общему правилу нужно считать по той ставке, которая действует в регионе места нахождения по состоянию на 31 декабря. Ранее исчисленные по иной ставке авансы пересчитывать не нужно. Они могут быть зачтены в счет уплаты налога, рассчитанного уже по новой ставке.

И, казалось бы, велик соблазн «формально» переехать из региона с более высокой ставкой налога в регион с льготной ставкой налога. Но нет! На этот случай в НК РФ внесли еще одно правило.

Если законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (ИП) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем ставка, установленная по «старому» месту нахождения, то налог (авансы по налогу) исчисляется по ставке, установленной по «старому» месту нахождениядля. По ней, т.е. по более высокой ставке, считать налог придется в течение 3 лет, начиная с года переезда (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

То есть сэкономить на налоге в связи с переездом не получится. Три года придется платить налог по старой ставке, если она выше, чем в «новом» регионе. И только потом начнет действовать пониженная ставка налога при УСН.