Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2024 г.

СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ ОСН ЕСХН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Разберем несколько тонкостей, связанных с авансовым НДС. Когда продавец может заявить вычет авансового НДС, который он исчислил при получении аванса? Надо ли облагать НДС обеспечительный платеж? Что учесть при выставлении авансовых счетов-фактур по лизинговым операциям? Надо ли включать в НДС-базу авансы, полученные до «слета» с упрощенки? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей статье.

6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только

Вычет авансового НДС: когда его можно заявить продавцу

Чтобы не было возмещения из бюджета, часть вычетов хотим перенести на будущее. Можем ли мы перенести на следующий год (или на ближайшие 3 года) вычет своего авансового НДС, который мы как продавец исчислили с полученного аванса?

— НДС, исчисленный с аванса, полученного от покупателя, продавец может принять к вычету:

•или только в квартале отгрузки товаров (выполнения работ, услуг, передачи имущественных прав) в счет соответствующего авансап. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. В таком случае вычет авансового НДС нельзя перенести ни на следующий квартал, ни на ближайший год или ближайшие 3 года;

•или в течение 1 года с момента полного или частичного отказа покупателя от товаров, работ, услуг — при возврате ему аванса продавцомп. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ.

Трехлетний срок неприменим ни в той, ни в другой ситуации.

НДС с обеспечительного платежа: быть или не быть

Впервые сдаем в аренду помещение. В договоре хотим предусмотреть обеспечительный платеж. Облагается ли НДС такой обеспечительный платеж?

— Все зависит от того, какой именно обеспечительный платеж будет предусмотрен в вашем договоре. То есть для обеспечения какого конкретно обязательства этот платеж будет перечисляться.

Ситуация 1. В вашем арендном договоре будет предусмотрено, что обеспечительный (гарантийный) платеж будет (или может быть) зачтен в счет арендной платы. К примеру, договором аренды может быть предусмотрено, что обеспечительный платеж зачитывается в счет оплаты аренды за последний месяц аренды или иной период.

В таком случае обеспечительный (гарантийный) платеж должен облагаться НДС. При получении такого обеспечительного платежа надо исчислить НДС как с полученного авансап. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ; Письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-07-11/45889.

НДС с обеспечительного платежа, исчисленный как с аванса, можно будет принять к вычету, когда будет сделан зачет этого платежа в счет арендной платы (либо он будет возвращен арендаторуПисьмо Минфина от 18.11.2021 № 03-07-11/93155).