Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2018 г.

Содержание журнала № 2 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В январе у бухгалтеров бывает много вопросов по прошлогоднему НДФЛ. Выясняется, что с каких-то выплат работникам налог не удержан, а в других случаях, наоборот, удержали лишнее.

Январские НДФЛ-вопросы

Вернуть сотруднику «лишний» НДФЛ должна сама компания

У нас такой вопрос. У работника трое несовершеннолетних детей, предоставляли ему с января 2017 г. стандартный вычет в сумме 5800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.). Зарплата работника — 10 000 руб. в месяц, но в декабре начислено 5000 руб. (месяц отработан не полностью). То есть дохода работника за декабрь не хватило для использования вычета в полном размере. Нужно ли в январе 2018 г. вернуть излишне удержанный НДФЛ за 2017 г.? Или в соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ возврат возможен уже только путем подачи самим работником декларации в ИФНС?

— Получается, что вычет за декабрь превышает доход работника на 800 руб. и зарплата выплачивается без удержания НДФЛ. Но в этой ситуации возникает еще и такой вопрос: в какой сумме предоставить работнику вычет за декабрь? Можно ли предоставить вычет в размере 5800 руб., несмотря на то что доход за этот месяц составил всего 5000 руб., или вычет будет просто равен сумме дохода? За ответом мы обратились к специалисту Минфина.

Предоставление вычета за месяц, в котором размер вычета больше суммы выплаченного дохода

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— По п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ за год принимается равной нулю, если сумма вычетов за год окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%. И вот тогда разница между суммой вычетов и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, не переносится на следующий налоговый период.

В нашем случае сумма дохода работника, исчисленная нарастающим итогом с начала года, — 115 000 руб. (10 000 руб. х 11 мес. + 5000 руб.). Поскольку это меньше 350 тыс. руб., ему можно предоставить вычет в размере 5800 руб. за каждый месяц, в том числе и за декабрь, независимо от выплаченной в декабре суммы доходовподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

То есть сумма вычета за год составит 69 600 руб. (5800 руб. х 12 мес.). При этом с работника за январь — ноябрь удержан НДФЛ в сумме 6006 руб. ((10 000 руб. – 5800 руб.) х 11 мес. х 13%). А сумма исчисленного за год НДФЛ составляет всего 5902 руб. ((115 000 руб. – 69 600 руб.) х 13%). Следовательно, по состоянию на 31.12.2017 у работника образовалась переплата по НДФЛ в сумме 104 руб. (6006 руб. – 5902 руб.), которую компания должна ему вернутьп. 1 ст. 231 НК РФ.

Заметьте, сумму излишне удержанного налога вы должны вернуть работнику самостоятельно. Отправлять его за возвратом НДФЛ в налоговую нельзя. Ведь работник подавал вам заявление и документы на вычет и суммы дохода, полученного им в 2017 г., достаточно, чтобы предоставить вычет в полном размереп. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ. Возврат переплаты производится по заявлению работника в течение 3 месяцев на его банковскую карту. Вернуть деньги можно за счет предстоящих платежей по НДФЛ как по этому работнику, так и по другим сотрудникамп. 1 ст. 231 НК РФ. То есть можно просто перечислить в бюджет на 104 руб. меньше.

Внимание

Вернуть переплату по НДФЛ работодатель должен не наличными, а путем перечисления на банковский счет работника, указанный в заявлениип. 1 ст. 231 НК РФ. Если у гражданина счета в банке нет, то пусть напишет в заявлении, что в связи с отсутствием счета он просит вернуть излишне удержанный налог из кассы организации.

Норма п. 4 ст. 218 НК РФ действует в иных случаях. Например, если бы сотрудник не обращался к вам за детским вычетом в течение 2017 г., то, конечно, перерасчет налоговой базы за этот год был бы возможен только при подаче в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛПисьма Минфина от 21.02.2017 № 03-04-05/9995, от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5, от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230.

При отказе работодателя вернуть деньги сотрудник может обратиться в судПисьмо Минфина от 27.09.2016 № 03-04-05/56176.

Иногда вычет за несколько месяцев можно предоставить в одном

Работник в отпуске с 9 января на месяц, отпускные были выплачены в декабре. В декабре же у сотрудника родился первый ребенок, и он сразу принес заявление на вычет, а мы при расчете отпускных за январь вычет не предоставили, забыли. Как теперь быть?

Конечно, новоиспеченный папа может и не заметить, что вычет ему не предоставили. Но это не значит, что про пропущенный вычет вообще можно забыть

Конечно, новоиспеченный папа может и не заметить, что вычет ему не предоставили. Но это не значит, что про пропущенный вычет вообще можно забыть

— Вычет нужно предоставлять начиная с доходов за декабрь. Ведь работник вправе получать детский вычет начиная с месяца рождения ребенкаподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Поэтому налог за декабрь вы должны пересчитать и вернуть работнику переплату (см. первый вопрос).

Что касается января, то вычет за этот месяц вы можете предоставить в феврале. То есть при расчете базы с начала года вычет составит 2800 руб. (1400 руб/мес. х 2 мес.).

В аналогичных ситуациях налоговики и Минфин не видят нарушений в суммировании вычета. Например, они согласны с тем, что стандартный вычет может суммироваться за все месяцы, предшествующие единственной выплате. Или если за отдельные месяцы в течение года доход сотруднику не выплачивалсяПисьма Минфина от 04.09.2017 № 03-04-06/56583; ФНС от 29.05.2015 № БС-19-11/112.

Можно привести и еще пример: если сотрудник обратился за вычетом не сразу. В таком случае работодатель тоже должен сделать перерасчетПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 (п. 1). Скажем, если ребенок родился в январе, а заявление и документы на вычет работник принес только в апреле, то при расчете НДФЛ за апрель компания уменьшит налоговую базу на вычет за январь — апрель.

Ошибочно не удержанный налог надо удержать

Мы предоставляли питание сотрудникам с октября по декабрь 2017 г. По ошибке не включили стоимость питания в доходы и не удержали НДФЛ. Эти сотрудники продолжают работать. Можем ли мы включить стоимость питания за октябрь — декабрь 2017 г. в доходы за январь 2018 г. и удержать налог при выплате зарплаты?

— Полагаем, что так действовать неправильно. Вам нужно сделать перерасчет НДФЛ по этим работникам за октябрь — декабрь 2017 г.

Поскольку сотрудники продолжают работать, удерживайте налог из ближайших выплат в 2018 г. При этом нужно письменно в произвольной форме сообщить работникам о причинах выплаты им зарплаты в меньшем размере. Не забывайте, что общая сумма всех удержаний не может превышать 20% зарплатыч. 1 ст. 138 ТК РФ; Письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@.

В этом случае вам не придется подавать справки 2-НДФЛ с признаком «2». И если вы успеете удержать всю сумму НДФЛ за 2017 г. до подачи в ИФНС обычных справок 2-НДФЛ за этот год, в них не нужно будет показывать неудержанную сумму налогаПисьмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2023 г.

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете

2021 г.

№ 24
13%-й и 15%-й НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправитьИсполняем НДФЛ-обязанности правильноОтражаем декабрьскую зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ: что новогоС 2022 года можно изменить порядок уплаты НДФЛ по обособкам
№ 23
Как исчислять НДФЛ, чтобы не было претензий от ИФНС
№ 21
Зарплата начислена, но не выплачена: как отразить в 6-НДФЛ
№ 18
Полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ
№ 17
Как в НДФЛ-отчетности показать доходы свыше 5 млн рублей
№ 16
НДФЛ-вычеты работникам по уведомлениям из ИФНС: как показать в 6-НДФЛ
№ 15
Как платить НДФЛ при сдаче в аренду общего имущества МКД
№ 13
Перерасчеты НДФЛ: когда сдавать уточненки 6-НДФЛ, а когда нетТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 12
НДФЛ-вычеты родителям детей-учеников: летние нюансы
№ 10
Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
№ 9
6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчетаФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов в 2021 году
№ 6
Как заполнить новый расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 годаНДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новомуОтражение в новом 6-НДФЛ налога с «переходных» доходов
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
ГПД с работником заключило другое подразделение: куда платить НДФЛКак сдавать НДФЛ-отчетность при смене ИФНС и статуса работникаНовая 3-НДФЛ: что изменилось
№ 3
Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНСКуда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
№ 2
Точечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
С зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание