Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2023 г.
Содержание журнала № 22 за 2023 г.Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
Алгоритм действий при пересчете налога
НДФЛ с доходов работников-резидентов и работников-нерезидентов рассчитывают по разным правилам и разным ставкам.
Справка
В целях НДФЛ резидент РФ — человек, который пробыл в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Если человек находился в России меньше, он — нерезидентп. 2 ст. 207 НК РФ. Этот 12-месячный период может начаться в одном календарном году, а закончиться в другомПисьма Минфина от 25.01.2023 № 03-04-05/5555; УФНС России по г. Москве от 15.04.2021 № 20-21/055258@. Эти 183 дня могут как складываться из нескольких отрезков времени, которые суммируются, так и следовать подряд.
В период нахождения работника в РФ включаютсяп. 2 ст. 207 НК РФ; Письма Минфина от 15.02.2022 № 03-04-06/10462; ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@:
•день приезда в Россию и день отъезда из нее;
•дни нахождения за границей для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.
Контролирующие органы неоднократно разъясняли, что налоговый статус работника (резидент РФ или нерезидент) нужно определятьПисьма Минфина от 05.06.2023 № 03-04-06/51534, от 27.07.2022 № 03-04-05/72454; ФНС от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@:
•на каждую дату получения дохода (например, для зарплаты это день ее выплаты). Для этого надо отсчитать последовательно друг за другом 12 месяцев назад от даты выплаты дохода работнику и посчитать, сколько календарных дней работник провел в России за этот период. Если больше 183 календарных дней — он резидент, а если меньше — нерезидент;
•окончательно по итогам года. То есть если на 31 декабря работник — резидент, то для конкретного года он таковым и останется. То же самое и с нерезидентом.
О новшествах в налогообложении доходов дистанционных работников с 2024 г. читайте:
О проблемах, которые возникают при исчислении и уплате НДФЛ, если сотрудник-дистанционщик или исполнитель по ГПД работают за границей, а также об особенностях расчета налога мы рассказывали:
При исчислении налога с доходов работникам-россиянам алгоритм действий работодателя такой.
Шаг 1. Пока работник — резидент РФ, с выплачиваемых ему доходов нужно исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 13% (15% — с суммы, превышающей 5 млн руб. за год) и предоставлять детские, социальные и имущественные вычетыпп. 3, 4 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ.
Заметим, что иногда по резидентской ставке нужно рассчитывать НДФЛ с доходов работников-иностранцев, даже если они пока нерезиденты. По каким работникам так надо делать и в каком порядке у них пересчитывать НДФЛ, читайте здесь.