Возврат товара поставщику: НДС
14220
Как учесть НДС при возврате товара поставщику, расскажем в данной консультации.
Возврат товара поставщику: НДС
При оформлении возврата товара поставщику корректировочный счет-фактура выставляется с налоговой ставкой НДС в том же размере, что и в счете-фактуре, к которому он составляется. То есть если в первоначальном счете-фактуре НДС указан в размере 20%, то и в корректировочном счете-фактуре ставка НДС должна быть 20% (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Продавец вправе заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Корректировочный счет-фактура при этом будет являться основанием для заявления налогового вычета продавцом (п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Для вычета поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок за текущий период. Заявить вычет поставщик вправе в полном объеме в течение года после возврата товаров и после отражения в учете соответствующих операций по корректировке (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Об этом на вебинаре рассказывала ведущий эксперт издательства «Главная книга» Людмила Елина.
Посмотреть целиком вебинар "Возврат имущества без ловушек: 7 тонкостей для бухгалтера и аудитора"
Если покупатель вернул товары, которые он ранее принял на учет и заявил по ним вычет входного НДС, то надо такой вычет восстановить (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Корректировочный счет-фактура либо документ, подтверждающий согласие продавца на возврат товара, являются основанием для восстановления НДС покупателем (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактуру либо соглашение о возврате покупатель регистрирует в книге продаж – обязательно в том квартале, в котором достигнуто соглашение о возврате.
Об этом также шла речь на вебинаре, который провела ведущий эксперт издательства «Главная книга» Людмила Елина.
Посмотреть целиком вебинар "Возврат имущества без ловушек: 7 тонкостей для бухгалтера и аудитора"
В случае если покупатель выявил некачественный товар при его приемке и данный товар на учет принят не был (некачественный товар был отражен на забалансовом счете 002), то корректировочный счет-фактуру от поставщика отражать в регистрах по НДС не нужно. В книге покупок покупатель регистрирует счет-фактуру поставщика на сумму НДС по качественным товарам, принятым на учет (Письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48).
