ДАВАЙТЕ РАЗБЕРЕМСЯ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

МАРТЫНЮК Наталия Анатольевна, ведущий эксперт

О расширении с 2026 г. налоговой льготы по матпомощи работникам при рождении ребенка мы уже рассказывали: до 1 млн руб. увеличена не облагаемая НДФЛ и взносами сумма, появилась возможность учесть матпомощь в пределах этого лимита в налоговых расходах. Отвечаем на вопросы о том, действует ли льгота в разных случаях и как отразить ее в налоговой отчетности.

«Миллионная» матпомощь работнику с ребенком: разные случаи и отражение в отчетности

Подробно об условиях действия новой льготы по матпомощи при рождении ребенка можно прочитать:

2025, № 21

Что дает льгота

Напомним, с 01.01.2026 матпомощь, выплаченная работодателем работнику в связи с рождением у него ребенка (усыновлением, установлением опеки — далее обобщенно «рождение»), в сумме до 1 млн руб.п. 8 ст. 217, подп. 19.15 п. 1 ст. 265, подп. 45 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ):

•не облагается НДФЛ и страховыми взносами, в том числе взносами на травматизм;

•учитывается в расходах по налогу на прибыль и налогу при УСН с объектом «доходы минус расходы».

Условия применения льготы: матпомощь выдана единовременно (то есть начислена один раз на основании одного распорядительного документа директора в связи с одним событием — рождением ребенка и при этом не установлена как периодическая) в течение первого года после рождения ребенка.

Большой по сравнению с другими освобождаемыми от налогов выплатами размер льготы заставляет читателей сомневаться, можно ли воспользоваться ею в разных случаях. Разберем их, а потом покажем, как отразить матпомощь в отчетности.

Работник — внешний совместитель

Подпадает ли под льготу матпомощь в связи с рождением ребенка работнику, который трудоустроен у нас по совместительству? Что будет, если по основному месту работы ему тоже выплатят такую матпомощь и в сумме выйдет больше 1 млн руб.? Скажем, мы выплатим работнику 500 тыс. руб., основной работодатель — 700 тыс. руб.

— Применять льготу в полном объеме 1 млн руб. можно без оглядки на другого работодателя, поскольку:

•в части взносов необлагаемый размер 1 млн руб. установлен для плательщика взносов, то есть работодателяп. 1 ст. 421, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; п. 2 ст. 20.1, подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Даже если все работодатели работника выплатят ему по 1 млн руб., то освобождение от взносов положено каждому из них;

•в части НДФЛ льгота в пределах 1 млн руб. на ребенка предоставлена налогоплательщику, то есть работнику. Но при исчислении НДФЛ работодатель, по общему правилу, учитывает только те доходы, которые выплатил самабз. 3 п. 3 ст. 226 НК РФ. И если в связи с рождением ребенка человек получит матпомощь от двух работодателей в общей сумме больше 1 млн руб., то по окончании года он сам должен будет задекларировать доход в части превышения и уплатить с него НДФЛподп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ;