Налоговые и бухгалтерские новости
В 2025 году доучесть прошлогодние расходы текущим периодом нельзя
Даже если документы, подтверждающие понесенные в 2024 г. расходы, получены уже в 2025 г., учесть их в «прибыльной» базе в текущем периоде нельзя.
■ Письмо Минфина от 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275
Расходы организации относятся к тому периоду, в котором они возникли, вне зависимости от даты поступления документов, подтверждающих эти расходы. Кроме того, с 01.01.2025 ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25%.
С учетом вышесказанного Минфин указал: уменьшение «прибыльной» базы текущего периода, в котором ставка налога выше, чем в периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, будет расцениваться как искажение налоговых обязательств. Следовательно, при обнаружении в 2025 г. неучтенных расходов, относящихся к 2024 г., нужно представить уточненку за 2024 г. Это единственный возможный вариант, чтобы допризнать расходы.
Отметим, что Минфин уже высказывал такую позицию чуть ранее (см. Письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786).
Сдать ЕФС-1 можно будет только через ЕЦП
С 1 августа СФР будет принимать сведения по форме ЕФС-1 только через Единую цифровую платформу (ЕЦП). Через ЭДОК сдать отчетность будет уже нельзя.
■ Телеграм-канал «СФР для работодателей» (информация от 21.07.2025)
Ссылка для подключения сервиса размещена на сайте СФР в разделе «Технологическая информация для операторов ЕЦП СФР».
Обратите внимание: после перехода на ЕЦП для подписания электронных документов организации всем, кроме руководителя, потребуются УКЭП физлица и машиночитаемая доверенность.
Переводы через СБП между юрлицами и ИП: ЦБ тоже считает, что можно без ККТ
Недавно Минфин заявил, что при расчетах через СБП между юрлицами и/или ИП можно не применять ККТ, и пообещал направить это разъяснение в ФНС для использования в работе. Точно так же поступил и Центробанк.
■ Письмо ЦБ от 23.06.2025 № 03-45/6038
Исходя из п. 2.2 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ пользователь обязан применять ККТ при безналичных расчетах с предъявлением электронного средства платежа (ЭСП), в том числе при расчетах путем перевода денег через СБП. Банк России отметил, что переводы через СБП могут проводиться как с предъявлением ЭСП, так и без. В частности, при переводах через СБП между организациями и/или ИП использование ЭСП происходит без его предъявления.
На основании этого ЦБ РФ делает вывод, что при переводах через СБП должны применяться положения п. 9 ст. 2 «кассового» Закона, согласно которым при безналичных расчетах между юрлицами и/или ИП ККТ не применяется, за исключением расчетов с предъявлением ЭСП. Отметим, что эта позиция полностью совпадает с мнением Минфина. Также Центробанк направил в ФНС Письмо с просьбой рассмотреть возможность опубликования дополнительных разъяснений по этому вопросу.
Что будет, если самозанятый исполнитель не выдал заказчику спецчек
Если исполнитель — плательщик НПД не передал заказчику спецчек на сумму вознаграждения по ГПД, все налоговые преференции, действующие при работе с самозанятым, отменяются.
■ Письмо Минфина от 28.05.2025 № 03-11-11/52500
Выплаты самозанятому исполнителю не облагаются страховыми взносами. Но лишь при условии получения от самозанятого чека, сформированного в приложении «Мой налог». Соответственно, если спецчека нет, то с вознаграждения, выплаченного самозанятому, придется начислить взносы.
Помимо этого, без «самозанятого» чека затраты на оплату товаров (работ, услуг), приобретенных у плательщика НПД, нельзя учесть в расходах (ни на УСН, ни на ОСН).
Налоговики будут выдавать справки о деятельности юрлиц и ИП
Подписаны поправки в Закон о налоговых органах РФ. В частности, установлено, что выписку с анализом сведений о финансово-хозяйственной деятельности юрлица или ИП могут запрашивать не только объекты анализа, но и иные лица.
■ Закон от 23.07.2025 № 254-ФЗ
При этом, прежде чем направить справку с анализом по компании/ИП запросившему ее лицу, налоговики сначала направят ее объекту анализа. Если налогоплательщик не согласен с выводами контролеров, он вправе в течение 5 рабочих дней со дня предоставления ему выписки подать заявление о корректировке результатов анализа (оценки), приложив к нему документы, подтверждающие обоснованность внесения корректировок.
Налоговики в течение 5 рабочих дней со дня получения такого заявления либо откорректируют результаты анализа, либо откажут в корректировке, обосновав причины отказа. Соответствующие поправки вступят в силу с 01.01.2026.
Обновлены некоторые зарплатно-кадровые статформы
Росстат обновил ряд форм статистической отчетности о зарплате и численности работников. Так, в частности, с 01.11.2025 вводится новая форма № 57-Т «Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям». Периодичность ее представления — раз в 2 года.
■ Приказ Росстата от 22.07.2025 № 348
С 01.01.2026 (то есть начиная с отчета за 2025 г.) применяются обновленные годовые статформы:
•№ 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»;
•№ 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и/или опасными условиями труда».
Помимо этого, обновленную месячную форму № 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по зарплате» нужно будет применять с отчета на 31.01.2026, а с отчета за I квартал 2026 г. — подкорректированную статформу № П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».
Также обновлены некоторые зарплатно-кадровые статотчеты, представляемые работодателями, ведущими деятельность в определенных сферах (образование, культура, научные исследования и разработки, соцобслуживание, здравоохранение).
Кратковременные отгулы не идут в зачет при сверхурочной работе
Сотрудники компании время от времени отпрашиваются на пару часов по личным делам. В свою очередь, работодатель эпизодически привлекает их к сверхурочной работе. Возник вопрос: можно ли зачесть время сверхурочной работы в счет того времени, когда работники отпрашивались по личным обстоятельствам и не работали?
■ Письмо Минтруда от 27.06.2025 № 14-6/В-804
Минтруд ответил, что такой «взаимозачет» неправомерен. Сверхурочная работа выполняется работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени. Работодатель обязан обеспечить точный учет времени, фактически отработанного каждым работником. При этом сверхурочная работа, порученная работодателем сотруднику с его согласия, в любом случае остается сверхурочной и оплачивается в повышенном размере.
Компенсация за задержку зарплаты облагается взносами
С суммы выплаченной работнику компенсации за несвоевременную выплату зарплаты работодатель должен начислить страховые взносы.
■ Письмо Минфина от 02.07.2025 № 03-15-08/64751
Как известно, работодатель, нарушивший установленный срок выплаты зарплаты, помимо собственно заработной платы, должен дополнительно выплатить работнику проценты (денежную компенсацию) за задержку. Минфин разъяснил, что компенсация за задержку зарплаты — это не «трудовая» компенсационная выплата, освобождаемая от обложения взносами. Выплата такой компенсации относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед сотрудниками. Следовательно, проценты за задержку заработной платы облагаются страховыми взносами.
За выход на работу в выходной положен полноценный отгул
Даже если сотрудник отработал в выходной всего несколько часов, отгул ему предоставляется на целый рабочий день.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Как известно, за работу в выходной или нерабочий праздник сотруднику полагается по его выбору:
•или двойная оплата за этот день;
•или другой день отдыха. Тогда работа в выходной оплачивается в одинарном размере.
При этом, если работник вместо двойной оплаты выбрал отгул, нужно предоставить полный день отдыха вне зависимости от того, сколько часов человек отработал в выходной. Например, если сотрудник выходил на работу в субботу и воскресенье каждый раз на 4 часа, то он имеет право на 2 полноценных дня отдыха.
Что писать в заявлении об увольнении
Специалисты Роструда напомнили, что заявление об увольнении по собственному желанию составляется в свободной форме, а также привели два подходящих варианта текста такого заявления.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Так, в заявлении можно написать:
•или «Прошу уволить меня по собственному желанию»;
•или «Прошу уволить меня по собственному желанию 24 августа 2025 г.».
Компенсации дистационщикам не облагаются НДФЛ в пределах лимита
Сумма возмещения дистанционному работнику документально не подтвержденных расходов, связанных с использованием оборудования, ПО и связи, освобождается от НДФЛ только в пределах лимита.
■ Письмо Минфина от 25.04.2025 № 03-04-06/41956
Порядок, сроки и размеры таких компенсационных выплат определяются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору. При этом компенсация сотруднику, работающему на основании трудового договора о дистанционной работе, не облагается НДФЛ:
•либо в фиксированном размере — не более 35 руб. за каждый день работы на удаленке (при отсутствии документов, подтверждающих расходы);
•либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных сотрудником затрат на Интернет, услуги связи, использование оборудования и программы.
Можно ли поднять работнику зарплату с середины месяца
Повысить сотруднику оклад можно с любой даты.
■ Письмо Минтруда от 04.07.2025 № 14-1/В-831
Минтруд разъяснил: чтобы повысить оклад работника, нужно подписать с ним дополнительное соглашение к трудовому договору. При этом в ТК нет ограничений по времени заключения допсоглашения к действующему трудовому договору. Срок вступления изменений в силу может быть оговорен сторонами в самом допсоглашении.
Следовательно, работник и работодатель могут в любой момент подписать допсоглашение о повышении зарплаты и установить, что новый оклад начинает действовать с середины месяца.
Для работодателей подготовлены «антигриппозные» рекомендации
Главным государственным санитарным врачом РФ даны рекомендации по проведению мероприятий по профилактике гриппа, ОРВИ и COVID-19 в эпидемическом сезоне 2025—2026 гг.
■ Постановление Главного государственного санитарного врача от 08.07.2025 № 14
Работодателям рекомендовано:
•организовать иммунизацию сотрудников против гриппа;
•принять меры по недопущению переохлаждения работников, трудящихся на открытом воздухе в зимний период. Для этого необходимо обеспечить наличие помещений для обогрева и приема пищи, а также соблюдать оптимальный температурный режим в помещениях.
Кроме того, в период подъема заболеваемости гриппом, ОРВИ и коронавирусом в числе прочего рекомендуется:
•контролировать температуру тела работников перед допуском их на рабочие места и в течение рабочего дня (по показаниям) с недопущением или обязательным отстранением от нахождения на рабочем месте лиц с повышенной температурой тела и с признаками инфекционного заболевания;
•обеспечить сотрудников, работающих с населением, средствами индивидуальной защиты (медицинскими масками, респираторами, при необходимости — перчатками), кожными антисептиками.
Совещания за пределами рабочего дня — это сверхурочная работа
Работодатель не вправе обязать сотрудников присутствовать на совещаниях, проводимых в нерабочее время.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
По мнению специалистов Роструда, необходимость принимать участие в совещаниях, которые проходят за пределами рабочего времени, приравнивается к привлечению к сверхурочной работе. То есть на это требуется согласие работника.
Следовательно, за отказ явиться на такое неурочное совещание наказывать сотрудника работодатель не вправе. Тем более уменьшать за это заработную плату.
Правила трудового контроля за работодателями изменились
Правительство РФ скорректировало Положение о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением трудового законодательства.
■ Постановление Правительства от 28.07.2025 № 1122
В частности, изменениям подвергся порядок проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий. К примеру, по ранее действовавшим правилам в отношении работодателей, отнесенных к категориям значительного, среднего и умеренного риска, выездная проверка проводилась раз в 3 года, раз в 5 лет и раз в 6 лет соответственно. Теперь же в отношении таких работодателей будет проводиться обязательный профилактический визит с периодичностью, определяемой российским Правительством.
Кстати, изменился и срок действия вышеупомянутого Положения о госконтроле — он продлен до конца 2026 г. Отметим, что обновленные правила действуют уже с 28.07.2025.
Как оформить чек ККТ при работе через агентов
Кассовые чеки, выдаваемые платежными агентами (субагентами), банковскими платежными агентами (субагентами) при реализации агентом (субагентом) или комиссионером товаров (работ, услуг) сторонних организаций или ИП, помимо основных обязательных реквизитов, должны содержать дополнительные обязательные реквизиты.
■ Информация УФНС по Калининградской области
К таким реквизитам относятся «данные поставщика» (тег 1224) и «ИНН поставщика» (тег 1226). За счет этих допреквизитов выручка по расчетам будет отнесена к выручке поставщика. Если же агент (субагент) не отразит в чеке данные поставщика, то выручка по предметам расчета будет отнесена к его выручке со всеми вытекающими налоговыми последствиями.
Как отразить в РСВ командировочные
В РСВ отражаются все выплаты в пользу работников, являющиеся объектом обложения страховыми взносами, в том числе оплата командировочных расходов. При этом правила отражения расходов на командировки в РСВ не зависят от способа их оплаты.
■ Письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-15-05/47702
Даже если организация сама приобрела проездные билеты до места командировки и обратно и оплатила проживание командированного работника в гостинице, РСВ заполняется в общем порядке. А именно:
•в строках 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц...» и 040 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ» подраздела 1 раздела 1;
•в графе 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» подраздела 3.2.1 раздела 3.
При этом база для исчисления страховых взносов (строка 050 подраздела 1 раздела 1) формируется как разница строк 030 и 040 подраздела 1 раздела 1.
А по строке 150 «База для исчисления страховых взносов в пределах предельной величины» подраздела 3.2.1 раздела 3 отражается база по этому работнику, формируемая как разница суммы, отраженной в графе 140 подраздела 3.2.1 раздела 3, и суммы расходов на командировку.
Коротко
Услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (в том числе спортивных) и студиях освобождаются от обложения НДС. Но лишь при условии, что у компании/ИП есть лицензия на соответствующую деятельность.
■ Письмо Минфина от 05.05.2025 № 03-07-11/44612
Утверждены основные показатели по видам экономической деятельности на 2026 г., которые используются при установлении скидок и надбавок к тарифу взносов на травматизм. Заявление на скидку можно подать не позднее 1 ноября текущего года.
■ Приказ СФР от 15.05.2025 № 565
С 2026 г. основным документом, подтверждающим постановку организаций, ИП и физлиц на учет в ИФНС, будет выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Свидетельства и уведомления о постановке на учет (снятии с учета) выдаваться не будут. Обменивать ранее выданные свидетельства и уведомления не требуется.
Оформить социальный вычет по НДФЛ можно в том числе по расходам на медицинские услуги, оказанные ребенку в возрасте до 24 лет, находящемуся в академическом отпуске.
■ Письмо Минфина от 10.04.2025 № 03-04-05/35561
Если упрощенец освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, то при экспорте он НДС не начисляет, в том числе по ставке 0%.
■ Письмо Минфина от 09.06.2025 № 03-07-08/57411
С 1 сентября 2026 г. продавцы должны будут предоставлять покупателям возможность расплатиться цифровыми рублями. Впрочем, обязанность эта будет вводиться поэтапно.
■ Закон от 23.07.2025 № 248-ФЗ
С 28 июля ключевая ставка ЦБ снижена с 20% до 18% годовых. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 12.09.2025.
С 01.01.2026 единовременная матпомощь, выплачиваемая работодателем сотруднику в течение первого года после рождения ребенка, освобождается от НДФЛ и страховых взносов в пределах нового лимита — 1 млн руб. Помимо этого, сумму такой материальной помощи можно будет включить во внереализационные расходы.
■ Закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ
С 01.07.2025 передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе воинским частям и организациям Вооруженных сил РФ не признается объектом обложения НДС. Подробности — в следующем номере 
.
■ Закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ
Для организаций и предпринимателей, работающих в сфере общепита, лимит доходов в целях применения освобождения от НДС с 01.10.2025 повышается с 2 млрд до 3 млрд руб. Остальные условия для освобождения не поменялись.
