Рожденные в декабре-2019: когда впервые сдаваться

Вводные моменты

Прежде чем мы перейдем непосредственно к срокам сдачи отчетов для «декабристов», необходимо сказать, что для них первым налоговым периодом будет:

•по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и по «предпринимательскому» НДФЛ — период с даты регистрации по 31.12.2020п. 2 ст. 55 НК РФ. Правда, с налогом на имущество все не так просто. Ведь у него по-особенному считается налоговая база. Но об этом чуть ниже;

•по НДС — период с даты регистрации по 31.12.2019 (если фирма создана до 18.12.2019) либо по 31.03.2020 (если госрегистрация была 18.12.2019 или позднее)п. 3.1 ст. 55 НК РФ.

Тем, кто на общем режиме налогообложения

Вид отчетности	Предельный срок сдачи первой отчетности	Штраф за непредставление
Декларация по налогу на прибыльприложение № 1 к Приказу ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (только для организаций)	Для тех, у кого отчетные периоды — квартал, полугодие и 9 месяцев: за I квартал 2020 г. (с учетом данных за декабрь 2019 г.) — 28.04.2020. Далее декларация сдается в общем порядке. Для тех, у кого отчетные периоды — месяц, 2 месяца и т. д.: за январь 2020 г. (с учетом данных за декабрь 2019 г.) — 28.02.2020. Далее декларация сдается в общем порядке	200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ; п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57
Декларация по НДСприложение № 1 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@	Фирма (ИП) зарегистрирована: •с 01.12.2019 по 17.12.2019 — декларация сдается за IV квартал 2019 г. не позднее 27.01.2020; •18.12.2019 и позже — декларация сдается за I квартал 2020 г. (с учетом данных за часть декабря 2019 г.) не позднее 27.04.2020. Далее декларация сдается в общем порядке	Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация 3-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (только для предпринимателей)	За 2020 г. (с учетом данных за декабрь 2019 г.) — 30.04.2020

Тем, кто на УСН и/или ЕНВД

Для «декабристов»-спецрежимников никаких особенностей нет. То есть для них первым налоговым периодом будет период со дня создания до конца календарного года, в котором была госрегистрацияп. 4 ст. 55 НК РФ. А значит, им придется сдавать спецрежимные декларации за 2019 г.

Вид отчетности	Предельный срок сдачи первой отчетности	Штраф за непредставление
Декларация по УСНприложение 1 к Приказу ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@	За 2019 г.: •организации — 31.03.2020; •предприниматели — 30.04.2020	Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация по ЕНВДприложение 1 к Приказу ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@С 01.01.2021 спецрежим в виде уплаты ЕНВД перестанет существоватьп. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ	За IV квартал 2019 г. — 20.01.2020. Далее декларация сдается в общем порядке

Тем, у кого есть наемные работники

Здесь аналогичная ситуация. Для «декабристов» относительно сдачи отчетности по агентскому НДФЛ и страховым взносам тоже никаких особенностей нетп. 3.5 ст. 55 НК РФ. Начнем с форм, которые надо представлять в налоговую инспекцию.

Вид отчетности	Предельный срок сдачи первой отчетности	Штраф за непредставление
Расчет 6-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@Может статься, что вновь созданная фирма или ИП в течение декабря не выплачивали никому доходы. К примеру, персонал, пусть даже он состоит только из директора, находится в длительном неоплачиваемом отпуске. Либо в компании нет наемных работников, а единственный учредитель фирмы является ее же руководителем. В таких случаях нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надо. Но если вы их сдадите, то как минимум нулевой расчет 6-НДФЛ инспекция обязана будет принятьПисьма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Между тем нулевой РСВ подать нужно — с данными на руководителя в подразделе 3.1 раздела 3Письма Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549; ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@	За 2019 г. — 02.03.2020. Далее расчет сдается в общем порядкеРасчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ надо подать в электронном виде, если численность физлиц, получивших от вас доходы в декабре 2019 г., — 10 и более человек. А вот электронный расчет по взносам сдается, если численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты за 2019 г., — 11 человек и болееп. 2 ст. 230 НК РФ; п. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020); Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@	Не менее 1000 руб.п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Справки 2-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@Может статься, что вновь созданная фирма или ИП в течение декабря не выплачивали никому доходы. К примеру, персонал, пусть даже он состоит только из директора, находится в длительном неоплачиваемом отпуске. Либо в компании нет наемных работников, а единственный учредитель фирмы является ее же руководителем. В таких случаях нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надо. Но если вы их сдадите, то как минимум нулевой расчет 6-НДФЛ инспекция обязана будет принятьПисьма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Между тем нулевой РСВ подать нужно — с данными на руководителя в подразделе 3.1 раздела 3Письма Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549; ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@	За 2019 г. — 02.03.2020Расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ надо подать в электронном виде, если численность физлиц, получивших от вас доходы в декабре 2019 г., — 10 и более человек. А вот электронный расчет по взносам сдается, если численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты за 2019 г., — 11 человек и болееп. 2 ст. 230 НК РФ; п. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020); Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@	200 руб. за каждую несданную справкуп. 1 ст. 126 НК РФ
Расчет по страховым взносамутв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@; Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@Может статься, что вновь созданная фирма или ИП в течение декабря не выплачивали никому доходы. К примеру, персонал, пусть даже он состоит только из директора, находится в длительном неоплачиваемом отпуске. Либо в компании нет наемных работников, а единственный учредитель фирмы является ее же руководителем. В таких случаях нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надо. Но если вы их сдадите, то как минимум нулевой расчет 6-НДФЛ инспекция обязана будет принятьПисьма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Между тем нулевой РСВ подать нужно — с данными на руководителя в подразделе 3.1 раздела 3Письма Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549; ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@	За 2019 г. — 30.01.2020. Далее за отчетные периоды 2020 г. расчет сдается в общем порядке, но уже по новой формеутв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@Расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ надо подать в электронном виде, если численность физлиц, получивших от вас доходы в декабре 2019 г., — 10 и более человек. А вот электронный расчет по взносам сдается, если численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты за 2019 г., — 11 человек и болееп. 2 ст. 230 НК РФ; п. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020); Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@	Не менее 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Сведения о среднесписочной численности работниковутв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@	За 2019 г. — 20.01.2020п. 3 ст. 80 НК РФ	200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ

Теперь посмотрим, что «новорожденным» фирмам и ИП надо будет сдавать в фонды. Сразу отметим, что формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ обязательно надо сдавать в ПФР в электронном виде, если вы подаете сведения на 25 человек и болееп. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ.

Расчет 4-ФСС сдается электронно, если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых в декабре 2019 г. у вас были выплаты, составляет 26 человек и болееп. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.

Вид отчетности	Предельный срок сдачи первой отчетности	Штраф за непредставление
Форма СЗВ-Мутв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п	Впервые «декабристам» придется сдать эту форму уже за декабрь 2019 г. — 15.01.2020. И затем представлять ее ежемесячно: за январь 2020 г. — 17.02.2019, за февраль 2020 г. — 16.03.2020 и т. д.	500 руб. за каждое лицо, сведения о котором не поданы либо поданы с опозданиемст. 17 Закона № 27-ФЗ
Форма СЗВ-СТАЖутв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п	За 2019 г. — 02.03.2020
Расчет 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 (сдается в отделение ФСС)	За 2019 г.: •в бумажном виде — 20.01.2020; •в электронном виде — 27.01.2020. Далее расчет сдается в общем порядке	Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ

Тем, у кого есть транспорт, земля и недвижимость

Начиная с отчетности за 2020 г., то есть с 2021 г., для организаций отменяется обязанность сдавать декларации по транспортному и земельному налогампп. 17, 26 ст. 1, п. 9 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Эти налоги компании будут платить на основании специальных сообщений, полученных из своей ИФНСПриказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@. То есть «декабрьские» юрлица, у которых есть транспорт или земля, не должны будут ничего подавать по этим объектам ни за 2019 г., ни за 2020 г.

Обязанность сдавать декларации осталась только у тех, кто владеет недвижимостью.

Вид отчетности	Предельный срок сдачи первой отчетности	Штраф за непредставление
Декларация по налогу на имущество организацийприложение № 1 к Приказу ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@	За 2019 г. — 30.03.2020Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость недвижимостип. 1 ст. 375 НК РФ. А это, по своей сути, стоимость именно за календарный год (12 месяцев), а не за период деятельности организации. Поэтому созданное в декабре 2019 г. юрлицо обязано представить налоговую декларацию по налогу на имущество за период со дня регистрации до конца 2019 г. Таковы разъяснения Минфина и ФНСПисьма Минфина от 24.02.2012 № 07-02-06/28 (п. 2); ФНС от 30.07.2013 № БС-4-11/13835	Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ

* * *

Сдавать бухотчетность за 2019 г. компаниям-«декабристам» не надо. Ведь по общему правилу первым отчетным периодом для них будет период с даты регистрации по 31.12.2020п. 3 ст. 15 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.