Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 февраля 2022 г.

Содержание журнала № 5 за 2022 г.
УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
В каком порядке отразить исправление ошибки в КУДиР по скорректированному УПД? Как в декларации указать основание применения льготной налоговой ставки? Какую сумму доходов и налоговую ставку за время налоговых каникул нужно указать в декларации? Как заполнять раздел 3 при получении субсидии за нерабочие дни? В каких периодах применяется льготная ставка при переходе с НПД на УСН? Отвечаем на эти и другие вопросы упрощенцев.

Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только

Форму декларации по УСН в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Как исправить ошибку при получении скорректированного УПД

Подрядчик в декабре 2021 г. выставил нашей организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» УПД на оказанные услуги. Мы услуги оплатили и отразили в КУДиР за 2021 г. 10.02.2022 подрядчик обнаружил ошибку в документе, исправил УПД, уменьшив стоимость услуг, и передал нам наш экземпляр. Как нам теперь поправить КУДиР? Можно ли уменьшить стоимость оказанных услуг за 2021 г., если декларацию по УСН мы еще не сдали?

— По общим правилам при выявлении ошибок в расчете налоговой базы, относящихся к прошлым годам, вы должны пересчитать налоговую базу и сумму налога за период, в котором были допущены ошибкистатьи 54, 81 НК РФ; Письмо Минфина от 06.10.2020 № 07-01-09/87189. То есть при обнаружении в 2022 г. ошибки, относящейся к периоду 2021 г. (в том числе из-за изменения стоимости услуг в первичном документе), необходимо скорректировать базу за 2021 г. и подать за этот период уточненную декларацию.

Но поскольку вы декларацию за 2021 г. еще не сдали, представлять уточненку за 2021 г. не придется. Вам надо на основании скорректированного УПД внести корректировки в КУДиР за 2021 г., а потом из нее верную стоимость услуг перенести в декларацию по УСН за 2021 г.

Если книгу вы вели на бумаге, перечеркните ранее указанную стоимость оказанных услуг и впишите меньшую стоимость из исправленного УПД. Рядом сделайте надпись «Исправлено верно» и укажите реквизиты документа, на основании которого сделали корректировку. Около исправительной записи пусть распишется руководитель организации, впишите дату исправления и поставьте печать, если она у вас естьпп. 1.4, 1.6 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если книгу вели в электронном виде, то исправления вносите в программу — удалите неверные данные и введите новые. За год распечатайте верный вариант КУДиР.

Как в декларации показать применение льготной ставки

ООО зарегистрировано в Санкт-Петербурге, применяет льготную ставку 7% по УСН с объектом «доходы минус расходы». Какое основание применения этой ставки мы должны указать в декларации по УСН?

— В первой части строки 264 раздела 2.2 укажите значение из приложения № 5 к Порядку заполнения декларацииприложение № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ (далее — Приказ № ЕД-7-3/958@). В вашем случае — это код 3462020. Он означает, что законом субъекта РФ (Санкт-Петербурга) установлены дифференцированные ставки от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиковп. 2 ст. 346.20 НК РФ.

Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов отведено четыре знака. Если в реквизите меньше четырех знаков, свободные места слева от него заполните нулямип. 7.15 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом № ЕД-7-3/958@. Например, обоснование применения ставки по ст. 1 Закона Санкт-Петербурга отразите так: «000100000000»ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36.

В декларации это будет выглядеть так.

Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации 264

3

4

6

2

0

2

0

/

0

0

0

1

0

0

0

0

0

0

0

0

Где в декларации отразить полученную субсидию на нерабочие дни

Наша организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» получила субсидию на нерабочие дни, которые были в октябре — ноябре 2021 г. Должны ли мы ее учитывать при расчете налога и включать в раздел 3 декларации по УСН? И если должны, то как правильно это сделать?

— Полученные субсидии на нерабочие дни в размере 12 792 руб. на каждого работника в «упрощенные» доходы не включаютсяподп. 60 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ; Постановление Правительства от 07.09.2021 № 1513. Расходы, оплаченные за счет этой субсидии, при расчете налога при УСН также не учитываютсяп. 48.26 ст. 270, ст. 346.16 НК РФ.

Специальный раздел 3 налоговой декларации следует заполнять только при получении целевого финансирования (поступлений)подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, ст. 346.15 НК РФ; п. 8.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом № ЕД-7-3/958@. Поскольку полученные «коронавирусные» субсидии целевыми средствами не являются, то и отчитываться за них не нужно.

Как суммы доходов и ставку за время налоговых каникул указать в декларации

Я зарегистрировался как предприниматель на УСН с объектом «доходы» в 2021 г. в Республике Марий Эл. Занимаюсь производством текстильных изделий и оказываю услуги такси. Доходы от производства за 2021 г. составляют 95% от общего дохода, и в период налоговых каникул к ним можно применять нулевую налоговую ставку. Должен ли я в декларации за 2021 г. показывать доходы по двум видам деятельности с применением двух разных ставок 0% и 6%? По каким строкам их отразить?

— Во время налоговых каникул вы вправе применять нулевую ставку УСН при выполнении ряда ограничений. В частности, доля доходов, полученных от производства текстильных изделий, в общем объеме доходов от реализации должна быть не менее 70%п. 4 ст. 346.20 НК РФ; п. 2 ст. 8 гл. 4 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З. Это условие в вашем случае выполняется.

Кроме того, проверьте, выполняются ли еще два дополнительных ограничения, которые установлены Законом Республики Марий Эл:

средняя численность работников за год не превышает 15 человек;

предельный размер доходов от производства текстильных изделий — не более 50 млн руб.

Если все в порядке, вы можете применять ставку 0%. Причем ко всем доходам, полученным в 2021 г., в том числе и к доходам от оказания услуг такси. В декларации в разделе 2.1.1 по строке 113 покажите общую сумму доходов по двум видам деятельности, а по строке 123 — ставку 0%.

Признается ли доходом преждевременная оплата покупателя

На расчетный счет предпринимателя-упрощенца в последний банковский день 2021 г. поступили деньги от нового покупателя. Нужно ли отражать их в доходах и платить с них налог за 2021 г., если договор с контрагентом подписан только в январе 2022 г.?

— Поскольку вы не вернули оплату покупателю, ее придется учесть в «упрощенных» доходах 2021 г. и заплатить с них налог. Мнение Минфина по этому вопросу однозначноп. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76029. И дата подписания договора на момент признания доходов не повлияет.

Как ИП считать срок для применения льготной ставки при переходе с НПД на УСН

Я — ИП, в 2021 г. зарегистрировался в Тульской области и применял НПД. С 2022 г. перешел на УСН с объектом «доходы». В течение какого срока я могу применять льготную ставку 1% как вновь зарегистрированный предприниматель?

О том, как посчитать срок для применения льготной ставки, читайте:

2020, № 19

— ИП может применять льготную ставку 1% непрерывно в течение не более двух налоговых периодов со дня госрегистрациип. 4 ст. 346.20 НК РФ; п. 2 ст. 3 Закона Тульской области от 26.10.2017 № 80-ЗТО. Поскольку вы применяете УСН не сразу со дня регистрации, право на использование пониженной ставки частично «сгорает». Вы сможете применять ставку 1% только в течение 2022 г. А с 01.01.2023 придется платить «упрощенный» налог по общим правилам. Ведь это будет для вас уже третий налоговый период.

На основании какого документа учесть выручку в КУДиР при отсутствии чека ККТ

ИП на УСН продал физлицу объект недвижимости, который ранее сдавал в аренду. Деньги получил наличными, чек ККТ не выдавал. На основании какого документа надо отразить выручку в КУДиР? Какие санкции предусмотрены за невыдачу чека ККТ? И что можно сделать, чтобы их избежать?

— Полученный доход от продажи нужно отразить в КУДиР на дату получения денегп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Основание — любой из составленных вами документов.

Если чек ККТ вы не выдавали, то документом, подтверждающим получение денежных средств от покупателя, может быть, например, приходный кассовый ордер или в крайнем случае акт приема-передачи объекта недвижимости физлицу, в котором сказано, что оплата произведенаст. 346.24 НК РФ; пп. 2.2, 2.4 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Факт неприменения ККТ при наличных расчетах с покупателем никак не влияет на признание дохода от продажи объекта надвижимости при расчете «упрощенного» налога.

За неприменение ККТ налоговики могут вас оштрафовать в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

Чтобы избежать штрафа за непробитый чек, нужно пробить кассовый чек коррекции и направить его в налоговую. Помните, что штраф предусмотрен за каждую продажу мимо кассыпримечание к ст. 14.5 КоАП РФ; Письмо ФНС от 25.08.2021 № АБ-4-20/11983.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Осталось 6 часов
Налог при АУСН за июнь 2024 г. НДФЛ (ИП) за 1 полугодие 2024 г. Декларация по НДС за 2 квартал 2024 г. Декларация по налогу на прибыль (ежеквартально) за полугодие 2024 г. Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за полугодие 2024 г. Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ за полугодие 2024 г. Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 г. Расчет по страховым взносам в ИФНС за 1 полугодие 2024 г. Отчет по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости за 2 квартал 2024 г. Персонифицированные сведения о физлицах за июнь 2024 г. ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм) за 1 полугодие 2024 г. Уведомление об исчисленных суммах налогов… за июль 2024 г.
Осталось 5 дней
Налог при УСН (ИП) за полугодие 2024 г. Налог при УСН (организации) за 2 квартал 2024 г. НДС 1 платеж за 2 квартал 2024 г. НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 июля 2024 г. Транспортный налог за 2 квартал 2024 г. ЕСХН за полугодие 2024 г. Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за июнь 2024 г. Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 1 сроку за 9 месяцев 2024 г. Налог на прибыль (ежемесячные авансы) доплата за 2 квартал 2024 г. Налог на имущество организаций за 1 полугодие 2024 г. Земельный налог (для организаций) за 2 квартал 2024 г. Календарь на рабочий стол
Нужное
Содержание