8 вопросов о рекламе в социальных сетях

Покупка рекламы у блогеров: нормируется или не нормируется

Блогеры рекламируют наш товар у себя на страничках в социальной сети. Вправе ли мы учитывать в целях налога на прибыль траты на такую рекламу без нормирования?

— Список ненормируемых рекламных расходов является исчерпывающимп. 4 ст. 264 НК РФ. К ним, в частности, относится реклама через Интернет. Размещение рекламы у блогеров на их страничках в соцсетях является такой рекламой, ведь социальные сети относятся к интернет-площадкамп. 1 ч. 1 ст. 10.6 Закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ; Информация Роскомнадзора от 22.09.2021 «Роскомнадзор приступил к формированию реестра социальных сетей». А потому траты на нее можно учесть в целях налога на прибыль не нормируя, то есть в полной сумме.

«Тот-Кого-Нельзя-Называть»: Instagram (соцсеть, принадлежит компании Meta — экстремистской организации, деятельность которой запрещена в Российской Федерации) и учет трат на рекламу в нем

Компания рекламирует свои товары в социальных сетях, в том числе покупая рекламу у блогеров (не иноагентов) в Instagram*. Насколько нам известно, использование Instagram (соцсеть, принадлежит компании Meta — экстремистской организации, деятельность которой запрещена в Российской Федерации) в бизнес-целях не запрещено.
Можно ли такие рекламные траты включать в расходы при расчете налога на прибыль? Смущает, что соцсеть принадлежит организации Meta Platforms Inc. (экстремистская организация, деятельность которой запрещена в Российской Федерации), признанной в РФ экстремистской. Хотя деньги за рекламу мы переводим напрямую рекламораспространителю, то есть Meta (экстремистская организация, деятельность которой запрещена в Российской Федерации) мы не финансируем.

— Размещая рекламу в Instagram (соцсеть, принадлежит компании Meta — экстремистской организации, деятельность которой запрещена в Российской Федерации), главное помнить, что применение платежных сервисов самой соцсети является уголовно наказуемым деянием. Ведь за совершение действий, связанных с финансированием деятельности экстремистской организации, а компания Meta Platforms Inc. (экстремистская организация, деятельность которой запрещена в Российской Федерации) является таковой, предусмотрена уголовная ответственностьст. 282.3 УК РФ. А потому перевод денег компании Meta (экстремистская организация, деятельность которой запрещена в Российской Федерации), например, за покупку рекламы или использование каких-либо сервисов и инструментов — это финансирование экстремистской деятельности, а за это могут наказать. Это не ваш случай, но все равно не сказать об этом мы не можем.

Теперь по вашей ситуации: реклама в Instagram (соцсеть, принадлежит компании Meta — экстремистской организации, деятельность которой запрещена в Российской Федерации) через блогеров с выплатой вознаграждения им напрямую допустима. Однако учитывая, что соцсеть запрещена в России, возможность учета трат на такую рекламу действительно вызывает вопросы, а потому мы обратились к специалисту Минфина за разъяснениями.

Полагаем, что вышесказанным можно руководствоваться и в отношении рекламы, размещаемой на Facebook*. Напомним, эта соцсеть также принадлежит организации Meta Platforms Inc.**

Розыгрыш среди подписчиков: как учитывать приз

У нас интернет-магазин спортивной одежды собственного производства. В качестве рекламной акции мы хотим разыграть один из спортивных костюмов среди своих подписчиков в соцсетях. Одним из условий розыгрыша будет «отметка трех друзей в комментариях», которые тоже смогут в нем поучаствовать (в принципе, сделать это сможет любой желающий, выполнивший условия розыгрыша). Так еще больше людей узнает о нашем бренде, что должно повысить продажи. В итоге победителя выберет генератор случайных чисел.
Как учесть в целях налога на прибыль стоимость костюма, который будет подарен победителю?

— Для начала напомним, что реклама — это информация, котораяп. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ:

•распространяется любым способом, в любой форме и любыми средствами;

•адресуется неопределенному кругу лиц;

•направлена на привлечение внимания к объекту, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

С первым и последним все ясно, а вот адресуется ли ваша рекламная акция неопределенному кругу лиц, учитывая, что изначально проводится среди подписчиков? Это важно для возможности учета трат.

На наш взгляд, да, и вот почему. Розыгрыш планируется проводить только среди тех, кто выполнит определенные условия, однако их круг заранее неизвестен. Ведь это могут быть подписчики, люди, отмеченные ими в комментариях, а также случайные пользователи, у которых, к примеру, пост о розыгрыше высветился в рекомендациях. Получается, что предугадать точное количество участвующих заранее невозможно.

А раз так, то траты на приз при расчете налога на прибыль можно принять к налоговому учету в составе прочих расходов, как и другие нормируемые расходы на рекламу. Напомним, общая сумма нормируемых расходов не должна превышать 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором они были произведеныподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ. Для обоснования расходов подготовьте:

•приказ о проведении рекламной акции, в котором нужно указать цель, условия и сроки проведения розыгрыша, предварительную сумму расходов и перечень товаров, подлежащих передаче;

•отчет о проведении мероприятия с указанием фактических затрат;

•скрин-подтверждение факта проведения розыгрыша в соцсети;

•акт на списание рекламной продукции.

Можно ли списать расходы на услуги по продвижению социальных сетей при УСН

Мы находимся на УСН «доходы минус расходы». Нам оказывает услуги самозанятый — он занимается продвижением фирмы в социальных сетях.
Можем ли мы траты на его услуги учесть при расчете базы по упрощенке?

— В УСН-базу можно включать расходы на рекламу товаров (работ, услуг)подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом к таким расходам, в частности, относятся расходы на рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сетип. 4 ст. 264 НК РФ. В их число попадают и расходы на оплату услуг по продвижению социальных сетей, через которые рекламируются приобретенные и (или) реализуемые товары (работы, услуги). Этот факт в свое время подтвердил МинфинПисьмо Минфина от 26.10.2020 № 03-11-06/2/92939. А потому стоимость услуг самозанятого отражайте в налоговой базе как ненормируемый рекламный расход сразу после фактической оплаты оказанных услуг.

В качестве подтверждающих документов используйте:

•маркетинговую политику. В ней среди прочего должно быть отражено, что продвижение товаров (работ, услуг) в соцсетях — это одно из действий, осуществляемых в целях рекламы и увеличения объема продаж;

•договор об оказании услуг с исполнителем;

•отчеты исполнителя о проделанной работе. Будет хорошо, если они вместе с анализом динамики продаж продемонстрируют, что продвижение фирмы в соцсетях дает свои плоды, — это подтвердит экономическую обоснованность трат;

•чек из приложения «Мой налог»ст. 14 Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ — подтвердит факт оплаты услуг;

•акт об оказании услуг — подтвердит факт оказания услуг.

Образцы товара: уменьшают УСН-базу или нет

ИП на «доходно-расходной» УСН осуществил доставку образцов товара частным лицам (блогерам) с целью познакомить их со своей продукцией, возможно, засветить в соцсетях. Продажи не было. Договоров никаких на рекламу не заключали, товар просто подарили в надежде на дальнейшее сотрудничество. Можно ли стоимость этих товаров и доставки включить в расходы?

— Учесть в расходах стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, которые связаны с такой передачей, вы не можете в силу прямого запрета в НК РФп. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79522.

При этом обращаем внимание, что у ИП могут возникнуть обязанности по НДФЛ. Ведь со стоимости подарка, превышающей необлагаемую величину (4 000 руб. в год), нужно начислить НДФЛподп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 2 п. 2 ст. 211, п. 28 ст. 217, ст. 226 НК РФ.

Рекламный пост на своей странице в соцсетях: маркировать или нет

ИП имеет собственные странички в социальных сетях, где размещает информацию рекламного характера о товарах, которые продает. Нужно ли ему маркировать такую рекламу и сообщать о ней в Роскомнадзор? Или требование о маркировке распространяется только на случаи, когда ИП рекламирует товары других лиц?

— Любая реклама, размещаемая в Интернете, в обязательном порядке должна быть промаркирована, то есть должна содержатьст. 18.1 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; Требования, утв. Приказом Роскомнадзора от 30.11.2022 № 191; Письмо ФАС от 30.12.2022 № КТ/118754/22:

•отметку «реклама»;

•информацию о рекламодателе — изготовителе (продавце) товара (работы, услуги);

•идентификатор (токен — цифровой код).

А вся информация о рекламе должна быть передана через оператора рекламных данных в Единый реестр интернет-рекламы, созданный Роскомнадзором.

Социальные сети относятся к интернет-площадкам. Поэтому требования к рекламе, размещаемой в Интернете, распространяются и на рекламу в соцсетяхп. 1 ч. 1 ст. 10.6 Закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ; Информация Роскомнадзора от 22.09.2021 «Роскомнадзор приступил к формированию реестра социальных сетей».

Таким образом, если на собственной страничке в соцсетях размещаются собственные рекламные материалы, то они подлежат маркировке, а информация о рекламе должна быть направлена в РоскомнадзорПисьмо Роскомнадзора от 14.11.2022 № 03-100982.

Бартер с блогером: кто платит налог

Мы обратились к самозанятому блогеру с предложением о рекламной интеграции: он расскажет в своем блоге о нашей продукции, а взамен эта продукция останется у него. На бартер блогер согласен.
Подскажите, пожалуйста, кто должен платить с его дохода в виде стоимости нашей продукции налог: наша компания или сам блогер?

— Продукция, которая останется у блогера после размещения рекламы, — его доход от предпринимательской деятельности, только в натуральной форме. При этом доходы самозанятого в натуральной форме не подпадают под НПДп. 11 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. По таким доходам самозанятый для организации — обычное физлицо.

По общему правилу, если организация является источником выплаты физлицу дохода, облагаемого НДФЛ (а доход в натуральной форме облагается НДФЛ), она признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налогаподп. 1 п. 2 ст. 211, подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 26.08.2022 № 03-04-05/83541.

Однако поскольку денег блогеру вы не выплачиваете, то удержать налог вы не сможете. И если это единственная за год сделка с ним, то вам нужно будет сообщить блогеру и налоговому органу о невозможности удержать налог, о размере налогооблагаемого дохода и о сумме неудержанного НДФЛ. Сообщение подается в виде справки о доходах (с заполненным разделом 4) в составе годового 6-НДФЛ в срок не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержанп. 5 ст. 226 НК РФ; п. 18 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. На этом налоговые обязанности вашей компании заканчиваются.

Далее налоговый орган пришлет физлицу уведомление на уплату НДФЛ с натурального дохода. На его основании блогер должен будет самостоятельно уплатить его в срок не позднее 1 декабря года получения уведомленияп. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 228 НК РФ.

Уплата НДФЛ при заключении договора на оказание СММ-услуг

Российская компания заключила с физлицом-нерезидентом договор ГПХ на оказание СММ-услуг (то есть услуг по продвижению компании и ее товаров в соцсетях). Должна ли организация исполнять обязанности налогового агента?

— Смотрите, что написано в вашем договоре: если физлицо оказывает СММ-услуги на территории иностранного государства, то получаемое им вознаграждение не является объектом обложения НДФЛ в РФПисьмо Минфина от 31.03.2023 № 03-04-06/28966. В противном случае вы являетесь налоговым агентом и должны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с вознаграждения в бюджетп. 1 ст. 226 НК РФ.