Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 октября 2017 г.
Содержание журнала № 20 за 2017 г.
Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре
Два толкования одной поправки
Одним из изменений, недавно внесенных в Постановление Правительства № 1137, была замена слов «номер таможенной декларации» на слова «регистрационный номер таможенной декларации». Мнения бухгалтеров по поводу этой поправки разделились.
Одни посчитали, что смена названия графы 11 счета-фактуры на ее заполнении никак не отразится. То есть при продаже нероссийских товаров здесь, как и раньше, можно указывать номер таможенной декларации из графы «А» декларации на товары (далее — ДТ), дополненный через знак «/» номером, под которым продаваемый товар значится в графе 32 ДТ (либо в списке задекларированных товаров).
Другие, напротив, решили, что начиная с IV квартала 2017 г. в графе 11 счета-фактуры указывать можно только сам регистрационный номер таможенной декларации. А вот информация о номере товара — лишняя.
Кто прав, мы выяснили у сотрудника ФНС.
Регистрационный номер таможенной декларации номером товара дополнять не нужно
| ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна Государственный советник РФ 1 класса |
— Последние изменения, внесенные в Постановление № 1137, уточнили в том числе правила заполнения счета-фактуры. Так, в графе 11 счета-фактуры нужно указывать регистрационный номер таможенной декларацииподп. «л» п. 2 Правил заполнения счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Однако как именно заполнять показатель этой графы, в правилах не сказано.
Вместе с тем порядок формирования регистрационного номера ДТ и его указания в графе «A» основного и добавочных листов ДТ регламентирован Инструкцией о порядке заполнения декларации на товарыподп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 № 257. Отражение в регистрационном номере ДТ сведений о товаре, в том числе о его порядковом номере в основном или добавочных листах ДТ, Инструкцией не предусмотрено.
Поэтому в графе 11 счета-фактуры следует указывать регистрационный номер таможенной декларации, проставленный в первой строке графы «А» основного и добавочных листов ДТ.
Выходит, при продаже что 1-го, что 10-го товара, ввезенного по одной импортной декларации на товары, графа 11 счета-фактуры будет заполнена одинаково.
| ... | Регистрационный номер таможенной декларации |
| 11 | |
| 10013060Код таможни, где была оформлена таможенная декларация, — 8 цифр / 021017Дата регистрации таможенной декларации — 6 цифр / 0123456Порядковый номер, присвоенный декларации зарегистрировавшей ее таможней. Этот номер состоит из 7 цифр |
«Укорачивать» ли номера ДТ из входящих счетов-фактур
Очевидно, что после 1 октября 2017 г. организации продолжат перепродавать и те импортные товары, во входящих счетах-фактурах на которые стоит номер таможенной декларации, дополненный порядковым номером товара. Нужно ли самостоятельно «укорачивать» такие номера таможенных деклараций?
Номера ДТ с номером товара из входящих счетов-фактур можно переносить в исходящие
| ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна Государственный советник РФ 1 класса |
— Налоговый кодекс возлагает на продавца нероссийских товаров обязанность указания и соблюдения соответствия, в частности, сведений о стране происхождения и номере таможенной декларации в выставляемых счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных счетах-фактурахп. 5 ст. 169 НК РФ.
При этом Постановлением № 1137 какие-либо требования к показателю, отражаемому в графе 11 счета-фактуры, не установлены. Допустимый размер этого показателя, предусмотренный для электронного счета-фактуры, дает возможность указывать и номера ДТ, дополненные порядковым номером товаратаблицы 5.12, 5.13 Формата, утв. Приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@.
Поэтому, если в полученном от поставщика счете-фактуре указан регистрационный номер ДТ, дополненный через знак «/» порядковым номером товара, этот же номер продавец может указать в графе 11 выставляемого счета-фактуры.
«Удлиненные» номера таможенных деклараций, указанные в счетах-фактурах, не вызовут никаких проблем и при заполнении декларации по НДС. Ведь показатель строки 150 раздела 8 может содержать от 23 до 27 знаковтабл. 4.4 Формата представления сведений из книги покупок, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. То есть декларация в любом случае пройдет логический контроль: регистрационный номер российской ДТ состоит из 23 знаков, а длина регистрационного номера ДТ, «удлиненного» порядковым номером товара, может составлять от 24 до 27 знаковп. 3, подп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 № 257.
* * *
С IV квартала 2017 г. графа 13 книги покупок также называется не «Номер таможенной декларации», а «Регистрационный номер таможенной декларации».
Что же касается НДС-декларации, то в ней аналогичное переименование строки 150 раздела 8 произошло еще раньше — начиная с отчета за I квартал 2017 г.
