Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 октября 2017 г.

Содержание журнала № 20 за 2017 г.
ОСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С октября 2017 г. графа 11 счета-фактуры называется не «Номер таможенной декларации», а «Регистрационный номер таможенной декларации». Что это: простое переименование или же эту графу нужно будет заполнять иначе? За авторитетным мнением мы обратились к специалисту ФНС.

Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре

Об изменениях в НДС-регистрах, применяемых с IV квартала 2017 г., читайте:

2017, № 18, с. 28

Два толкования одной поправки

Одним из изменений, недавно внесенных в Постановление Правительства № 1137, была замена слов «номер таможенной декларации» на слова «регистрационный номер таможенной декларации». Мнения бухгалтеров по поводу этой поправки разделились.

Одни посчитали, что смена названия графы 11 счета-фактуры на ее заполнении никак не отразится. То есть при продаже нероссийских товаров здесь, как и раньше, можно указывать номер таможенной декларации из графы «А» декларации на товары (далее — ДТ), дополненный через знак «/» номером, под которым продаваемый товар значится в графе 32 ДТ (либо в списке задекларированных товаров).

Другие, напротив, решили, что начиная с IV квартала 2017 г. в графе 11 счета-фактуры указывать можно только сам регистрационный номер таможенной декларации. А вот информация о номере товара — лишняя.

Кто прав, мы выяснили у сотрудника ФНС.

Регистрационный номер таможенной декларации номером товара дополнять не нужно

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна
Государственный советник РФ 1 класса

— Последние изменения, внесенные в Постановление № 1137, уточнили в том числе правила заполнения счета-фактуры. Так, в графе 11 счета-фактуры нужно указывать регистрационный номер таможенной декларацииподп. «л» п. 2 Правил заполнения счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Однако как именно заполнять показатель этой графы, в правилах не сказано.

Вместе с тем порядок формирования регистрационного номера ДТ и его указания в графе «A» основного и добавочных листов ДТ регламентирован Инструкцией о порядке заполнения декларации на товарыподп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 № 257. Отражение в регистрационном номере ДТ сведений о товаре, в том числе о его порядковом номере в основном или добавочных листах ДТ, Инструкцией не предусмотрено.

Поэтому в графе 11 счета-фактуры следует указывать регистрационный номер таможенной декларации, проставленный в первой строке графы «А» основного и добавочных листов ДТ.

Выходит, при продаже что 1-го, что 10-го товара, ввезенного по одной импортной декларации на товары, графа 11 счета-фактуры будет заполнена одинаково.

... Регистрационный номер таможенной декларации
11
10013060Код таможни, где была оформлена таможенная декларация, — 8 цифр / 021017Дата регистрации таможенной декларации — 6 цифр / 0123456Порядковый номер, присвоенный декларации зарегистрировавшей ее таможней. Этот номер состоит из 7 цифр

«Укорачивать» ли номера ДТ из входящих счетов-фактур

Очевидно, что после 1 октября 2017 г. организации продолжат перепродавать и те импортные товары, во входящих счетах-фактурах на которые стоит номер таможенной декларации, дополненный порядковым номером товара. Нужно ли самостоятельно «укорачивать» такие номера таможенных деклараций?

Номера ДТ с номером товара из входящих счетов-фактур можно переносить в исходящие

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна
Государственный советник РФ 1 класса

— Налоговый кодекс возлагает на продавца нероссийских товаров обязанность указания и соблюдения соответствия, в частности, сведений о стране происхождения и номере таможенной декларации в выставляемых счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных счетах-фактурахп. 5 ст. 169 НК РФ.

При этом Постановлением № 1137 какие-либо требования к показателю, отражаемому в графе 11 счета-фактуры, не установлены. Допустимый размер этого показателя, предусмотренный для электронного счета-фактуры, дает возможность указывать и номера ДТ, дополненные порядковым номером товаратаблицы 5.12, 5.13 Формата, утв. Приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@.

Поэтому, если в полученном от поставщика счете-фактуре указан регистрационный номер ДТ, дополненный через знак «/» порядковым номером товара, этот же номер продавец может указать в графе 11 выставляемого счета-фактуры.

«Удлиненные» номера таможенных деклараций, указанные в счетах-фактурах, не вызовут никаких проблем и при заполнении декларации по НДС. Ведь показатель строки 150 раздела 8 может содержать от 23 до 27 знаковтабл. 4.4 Формата представления сведений из книги покупок, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. То есть декларация в любом случае пройдет логический контроль: регистрационный номер российской ДТ состоит из 23 знаков, а длина регистрационного номера ДТ, «удлиненного» порядковым номером товара, может составлять от 24 до 27 знаковп. 3, подп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 № 257.

* * *

С IV квартала 2017 г. графа 13 книги покупок также называется не «Номер таможенной декларации», а «Регистрационный номер таможенной декларации».

Что же касается НДС-декла­рации, то в ней аналогичное переименование строки 150 раздела 8 произошло еще раньше — начиная с отчета за I квартал 2017 г.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Внешнеэкономическая деятельность
Внешнеэкономическая деятельность

2024 г.

№ 19
ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения
№ 17
НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставки
№ 13
Обязанность платить агентский НДС не зависит от того, прошла ли оплатаФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Продажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьКак заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИПНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуИмпорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИК
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаров
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахТовары на таможенном складе: правила НДС-обложения
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС

2023 г.

№ 23
Утверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСтатформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Как заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 15
Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капитала
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтветы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциямОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 6
Ограничения на наличную валюту снова продлили
№ 2
О ряде валютных штрафов можно не беспокоиться еще целый год

2022 г.

№ 24
4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходовМораторий отменен, но для дивидендов иностранцам есть и другие ограничения
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамЗавис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списанияЧто такое параллельный импорт и чем он чреват для импортера
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?Мораторий на валютные проверки: разъяснение ФНС
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных измененийВалютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
№ 16
Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году
№ 15
Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентомПодписан Закон, изменяющий размеры штрафов за валютные нарушенияПрезидент подписал новый «валютный» УказУточнены нормы, касающиеся легализации параллельного импорта
№ 14
Как в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливает
№ 13
Экспортерам больше не нужно продавать поступившую валюту!
№ 12
ВЭД-контракты: новшества банковского валютного контроляОчередные смягчения требований по обязательной продаже валютной выручки
№ 10
Как снизить риски в сделках с иностранным поставщикомОбязательная продажа валютной выручки: опять новшества
№ 8
В России узаконили параллельный импортВалюта на заграничные командировки: разъяснения ЦБКак вести валютные расчеты, если банк попал под санкции
№ 7
Обязательная продажа 80% валютной выручки: все подробности
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание