Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 июня 2021 г.

Содержание журнала № 12 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С июля для предпринимателей без наемных работников заканчивается «кассовая» отсрочка. В связи с этим многие ИП интересуются, должны ли они в работе применять ККТ. Этим же вопросом в преддверии лета озадачены и фирмы, к примеру нужна ли касса при торговле мороженым, на аттракционах, в летнем лагере, при взимании курортного сбора. Не осталось без внимания и содержание кассовых чеков.

Лето — пора отпусков и... ККТ

Услуги солярия: когда пробивать чек

ИП без наемных работников приобрел солярий, на который установлен автомат для приема наличных. Нужно ли ИП пробивать чеки?

— ИП без работников при оказании услуг могут до 1 июля 2021 г. обходиться без ККТп. 1 ст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ. В дальнейшем при расчетах за услуги с физлицами, в том числе через автоматические устройства, предпринимателям придется использовать кассу и пробивать чекиПисьмо Минфина от 28.09.2018 № 03-01-15/69809. По общему правилу чек нужно формировать на каждый расчет. А вот выдавать (направлять) чек клиенту необязательно, если при оплате на дисплее устройства отображается QR-код, отсканировав который клиент сможет посмотреть сведения о своем расчетепп. 3.1, 5.1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); Письмо Минфина от 11.07.2019 № 03-01-15/51614.

Надо ли ИП-репетитору применять ККТ с 1 июля 2021 г.

ИП — репетитор без работников (на УСН) ведет уроки удаленно, оплата за них приходит на карту. Сейчас ККТ не использует. В Законе № 54-ФЗ упомянута льгота по неприменению ККТ «образовательными организациями при оказании услуг населению в сфере образования». Нужно ли будет ИП применять ККТ с 1 июля этого года?

С 1 июля пробивать кассовые чеки должны будут даже ИП — частные репетиторы. Укрыться от «кассовой» обязанности можно, например, перейдя на НПД

С 1 июля пробивать кассовые чеки должны будут даже ИП — частные репетиторы. Укрыться от «кассовой» обязанности можно, например, перейдя на НПД

— «Образовательная» льгота касается только организаций, причем некоммерческихп. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; п. 18 ст. 2 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Предприниматели, которые ведут образовательную деятельность, не подпадают под действие этой нормы, а значит, должны применять ККТПисьмо ФНС от 25.07.2019 № ЕД-3-20/6923@. Так что с 1 июля 2021 г. «кассовая» отсрочка для ИП закончится и ему придется использовать ККТ.

Либо вы можете рассмотреть вариант перехода на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», поскольку самозанятые ИП кассу не применяют, а чеки формируют через мобильное приложение «Мой налог»п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; ч. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Также работать без ККТ могут ИП на патенте, которые оказывают услуги, в частности, в сфере дополнительного образования детей и взрослых (если, конечно, в субъекте этот вид деятельности предусматривает патент)п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; подп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. С 2021 г. репетиторство в числе «патентных» услуг в НК РФ прямо не поименовано, но если деятельность ИП-репетитора соответствует услугам с кодом ОКВЭД 85.41 (например, 85.41.9), то проблем с получением патента возникнуть не должно. Только не забудьте, что на ПСН условием неприменения ККТ является выдача клиенту документа о расчетах с обязательными реквизитами.

Торговля мороженым в парке: нужна ли ККТ

Фирма на УСН выиграла тендер на торговлю мороженым в период летнего сезона. Заключен договор аренды с парком на установку точек продаж. Можем ли мы воспользоваться какими-то льготами по применению ККТ при реализации мороженого?

— В ст. 2 Закона № 54-ФЗ определены случаи, когда организации и ИП могут производить расчеты без применения ККТ. Так, «кассовая» льгота предусмотрена при торговле мороженым в киосках, при условии что вы не будете использовать автоматические устройства для расчетов. То есть если в парке вы установите киоски, то сможете продавать в них мороженое без ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; п. 63 Национального стандарта ГОСТ Р 51303-2013.

Если же торговля будет вестись с передвижных морозильных камер (передвижных лотков), а не через киоски, то эта льгота вам не подходит. Также в этом случае не получится воспользоваться освобождением от ККТ, предусмотренным, в частности, при разносной торговле с лотков продовольственными товарами. Поскольку норма не работает при реализации продтоваров, требующих определенных условий хранения. А с тем, что мороженому нужны специальные условия хранения/продажи, не поспоришь.

Впрочем, есть еще одна «льготная» норма, подходящая на первый взгляд. Без ККТ можно торговать не только на розничных рынках и ярмарках, но и на других территориях, отведенных для торговлип. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. В каждом городе местные власти утверждают схему размещения нестационарных торговых объектов, к коим относятся и передвижные морозильные камерып. 6 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ. Свободная торговля в таких местах запрещена, а чтобы разместить там свою торговую точку, нужно выиграть аукцион и заключить соответствующий договор, что, собственно, вы и сделали.

Однако есть одно но. Действие этого положения не распространяется на продавцов товаров, подлежащих обязательной маркировкеп. 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. С 1 июня 2021 г. производители и импортеры мороженого обязаны его маркироватьп. 3 Постановления Правительства от 15.12.2020 № 2099. При этом в систему «Честный знак» сведения о розничной продаже маркированного мороженого нужно передавать лишь с 1 декабря 2021 г. Получается, что формально мороженое уже летом будет относиться к товарам, подлежащим обязательной маркировке. А значит, безопаснее при его продаже из передвижных морозильных камер применять ККТ. Так ли это, узнаем у специалиста ФНС.

Применение ККТ при продаже мороженого

ЧУБАРОВА Евгения Дмитриевна ЧУБАРОВА Евгения Дмитриевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Согласно п. 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ освобождение от использования ККТ не применяется при разносной торговле продовольственными и непродовольственными товарами с лотков, а также при торговле с открытых прилавков на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и других отведенных для этого территориях в случае продажи товаров, подлежащих в соответствии с законодательством РФ маркировке средствами идентификации.

В связи с тем что согласно Постановлению Правительства от 15.12.2020 № 2099 мороженое подлежит обязательной маркировке с 1 июня 2021 г., обязанность по применению ККТ при реализации мороженого, подлежащего обязательной маркировке, в указанных выше местах торговли наступает именно с 1 июня 2021 г. И с этой же даты в кассовом чеке должен быть указан код товарап. 4 Постановления Правительства от 21.02.2019 № 174.

В то же время продавать мороженое через киоски можно без применения ККТ, поскольку п. 8.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ не распространяет свое действие на абз. 8 п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, в котором указана эта льгота.

Можно ли работать на ККТ без техобслуживания

Хотим на лето приостановить техобслуживание ККТ: 15 июня заканчивается договор с сервисным центром, а новый планировали заключать осенью. Можно ли в таком случае совершать операции по кассе (ПКО, РКО)?

— Обязанность заключать договор с центром технического обслуживания для владельцев касс действовала до июля 2016 г. В обновленном Законе о ККТ такого требования нетПисьмо Минфина от 08.08.2018 № 03-01-15/55860. То есть сейчас сервисное обслуживание касс — дело добровольное и отсутствие договора с ЦТО не влияет на возможность эксплуатации ККТ. В «бездоговорный» период вы не сможете применять кассу, только если она сломается, что маловероятно при регулярном ТО, или если потребуется переустановить фискальный накопитель (просто проверьте срок действия ключа фискального накопителя, чтобы необходимость замены устройства не застала вас врасплох).

А раз ККТ без техподдержки будет работать, то и все кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга) оформляются в обычном порядкеподп. 4.1, 4.6 п. 4 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У.

Нужен ли чек на курортный сбор

ИП с этого лета будет принимать платежи по курортному сбору. Нужно ли ему применять кассу?

При взимании курортного сбора оператор (гостиница, санаторий и т. п.) — просто посредник между туристом и бюджетом. Так что чек на сумму сбора пробивать не требуется

При взимании курортного сбора оператор (гостиница, санаторий и т. п.) — просто посредник между туристом и бюджетом. Так что чек на сумму сбора пробивать не требуется

— Нет, не нужно. Дело в том, что курортный сбор должен взиматься отдельно от оплаты проживания. ИП (как, впрочем, и организации) просто собирают с туристов плату за пользование курортной инфраструктурой, а затем перечисляют ее в бюджетпп. 1, 4 ст. 8 Закона от 29.07.2017 № 214-ФЗ. То есть здесь нет никаких расчетов за товары, работы или услуги в понимании Закона о ККТ. Поэтому на сумму курортного сбора чек пробивать не требуетсяПисьмо ФНС от 10.07.2019 № ЕД-4-20/13478@.

Пробивать ли чеки на аттракционах

ИП приобрел детские уличные аттракционы. Нужно ли покупать кассу или можно работать без нее?

— При оказании услуг физлицам продавцы обязаны применять ККТст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. В Законе № 54-ФЗ поименованы виды деятельности, при которых действует освобождение от «кассовой» обязанностист. 2 Закона № 54-ФЗ. Так вот деятельность аттракционов в этом списке не значится. Поэтому касса в работе вам понадобится.

Надо ли использовать кассу в летнем лагере

ООО оказывает образовательные услуги на основании лицензии. На летний период организуем дневной лагерь для детей. В его программу входит обучение иностранным языкам. Должны ли мы при оплате пребывания детей в летнем лагере пробивать чеки?

— При оказании услуг в сфере образования от применения ККТ освобождены только некоммерческие образовательные организациип. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; п. 18 ст. 2 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Поскольку ваша фирма таковой не является, то наличие обучающего курса в программе летнего лагеря не позволит вам обойтись без ККТ при расчетах с родителями за услуги, связанные с пребыванием детей в лагере.

Кстати, если оказание услуги и оплата за нее происходят в разные дни, то каждое из этих действий должно сопровождаться формированием отдельного чека с соответствующим признаком способа расчетаст. 1.1 Закона № 54-ФЗ. Сразу пробивать чек на «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» могут только упрощенцы при получении 100%-й предоплаты.

Напомним также, что по услугам в сфере образования все зачеты ранее внесенных физлицами авансов за расчетный период (не больше месяца) можно включить в один общий чек. Его нужно представить только в ФНС, а клиентам такой чек не выдаетсяп. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Прием членских взносов в кооператив: применять ли ККТ

Мы сельскохозяйственный кооператив. Нужно ли применять ККТ при приеме членских и паевых взносов наличными в кассу кооператива?

— Нет, не нужно. Минфин уже неоднократно разъяснял, что прием членских или вступительных взносов ассоциациями и союзами, созданными для содействия их членам в деятельности, направленной на достижение общих целей (к коим относятся и кооперативы), не является приемом денег за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, а значит, не требует применения ККТПисьма Минфина от 24.09.2020 № 03-01-15/83667, от 23.09.2019 № 03-01-15/73052 (п. 1), от 04.09.2017 № 03-01-15/56625.

Как указать название услуги в чеке на путевку

Компания-туроператор продает путевки в детский лагерь. Обязательно ли в кассовом чеке писать номер договора и ф. и. о. клиента или достаточно указать «за путевку в детский лагерь»?

— Наименование услуги — обязательный реквизит чекаст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Но никаких конкретных правил по его заполнению в Законе о ККТ нет. Главное, чтобы по наименованию, указанному в чеке, клиент мог однозначно определить свою покупкуПисьма Минфина от 30.06.2020 № 03-01-15/56446, № 03-01-15/56467, от 30.01.2020 № 03-01-15/5607. Поэтому если вы заключаете с клиентом договор, то его номер можно использовать для обозначения услуги в чеке, указав, к примеру, так: «Путевка в детский лагерь “Солнышко” по договору № 345». А вот фамилия клиента в чеке уже будет лишней.

Возврат физлицу части оплаты за путевку: как показать в чеке

Турфирма продала путевку в санаторий физлицу за 57 000 руб. Оплата 100% пришла по безналичному расчету, кассовый чек мы пробили. Спустя время ситуация у клиента изменилась, и договор пришлось корректировать (санаторий остался тот же): «перебронь» на сумму 13 000 руб. Клиент написал заявление на возврат денег в сумме 44 000 руб.
Как поступить с кассой, чтобы не налететь на штраф за неправильное применение ККТ: вернуть 57 000 руб. (переписать заявление) и выбить новый чек на оплату 13 000 руб. или просто сделать возврат 44 000 руб.?

— В «возвратном» чеке важно показать операцию возврата, как она есть. Все зависит от того, какой чек вы пробили при получении 57 000 руб. Поясним.

Ситуация 1. Если ваша турфирма применяет УСН и при получении 100%-й предоплаты вы сформировали чек на «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ», отразив реализацию в бухгалтерском и налоговом учетеПисьмо ФНС от 05.02.2020 № АБ-4-20/1824@, то при изменении условий договора вам придется «обнулить» этот чек на реализацию, пробив чек на возврат всей суммы 57 000 руб. А затем выбить чек на новую услугу.

Ситуация 2. При получении денег за путевку был сформирован чек с признаком способа расчета «ПРЕДОПЛАТА 100%». Тогда вам нужно пробить чек на возврат 44 000 руб. Ведь услуги клиенту еще не оказаны и чек на реализацию не сформирован, а значит, ему возвращается лишний аванс. Укажите в этом чеке: признак способа расчета «ПРЕДОПЛАТА 100%», признак предмета расчета «ПЛАТЕЖ», наименование услуги, за которую возвращается переплата, и возвращаемую сумму — 44 000 руб. В чеке по факту оказания услуг уплаченную авансом сумму в размере 13 000 руб. отразите в строке «сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей)» (тег 1215 — в печатной форме чека «ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (АВАНС)»)табл. 4, 5, 24, 62, 100 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 24
В 2023 году возобновятся внеплановые ККТ-проверки
№ 23
Возврат денег за товар на карту третьего лица
№ 19
Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
№ 18
2 ККТ-ошибки на десятки миллионов рублей — не повторяйтеКакие покупки у физлиц требуют применения ККТ
№ 17
Как в 2022 году начать работать с кассой: полезная шпаргалка
№ 16
ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать
№ 15
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
№ 13
Работа с ККТ: оформление чеков, исправление ошибок, последствия нарушений
№ 11
ФНС сообщила о случаях DDoS-атак на ККТ
№ 10
Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 годаПромокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Когда ИФНС может сама снять ККТ с учета
№ 6
В чеках ККТ неверно указана система налогообложения: в течение какого срока налоговая может применить санкции?
№ 4
ФФД 1.2 стал обязательным, но поблажки остались
№ 3
«Кассовые» новшества в 2022 году
Cвежий номер «Главной книги»
  • НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ ЗА I КВАРТАЛ 2024 г.: изучаем порядок заполнения
  • ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ОВЭД В СФР: что грозит за неподачу сведений
  • ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ИЛИ НЕ ПЛАТИТЬ: 10 неочевидных ситуаций
  • ПЕРЕПРОДАЖА АВТО И МОТОЦИКЛОВ: новая формула для НДС
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание