Обжалование решений инспекции после 1 сентября 2026 года

Досудебный порядок подачи жалобы обязателен почти всегда

В общем случае решения налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в суде только после их досудебного обжалованияп. 2 ст. 138 НК РФ. Логика здесь простая: в суд на налоговую подают только в том случае, если исчерпаны другие правовые способы добиться своегоп. 45 Постановления Пленума ВС от 22.06.2021 № 18.

Обжаловать решение по итогам налоговой проверки можно в течение года со дня вынесения такого решения. Но при условии, что оно не было обжаловано ранее в апелляционном порядке. Остальные решения налоговой, а также ее действия или бездействие обжалуйте в течение года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих правп. 2 ст. 139 НК РФ.

Жалобу подают в вышестоящий налоговый орган. Жалобу в бумажном виде и приложенные к ней документы передайте через налоговый орган, чье решение, действия или бездействие вы обжалуете, лично либо по почтеп. 1 ст. 139 НК РФ. Ее можно направить в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Формат и порядок подачи электронной жалобы утверждены ФНСприложения № 23, 25 к Приказу ФНС от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@.

Жалобу на решение по итогам налоговой проверки вышестоящий орган рассматривает в течение месяца, другие жалобы — в течение 15 рабочих дней со дня полученияп. 6 ст. 140 НК РФ. В ряде случаев жалобу могут оставить без рассмотрения (полностью или частично). Например, если нарушили установленный порядок или сроки ее подачип. 1 ст. 139.3 НК РФ.

Досудебный порядок обжалования не обязателен, если обжалуемые акты налоговых органов не связаны с налоговыми правоотношениями. Например, акты об отказе в предоставлении субсидии субъектам малого бизнеса. Их можно обжаловать как в вышестоящем налоговом органе, так и сразу в судебном порядкеп. 3.3 Постановления КС от 31.01.2023 № 5-П.

Апелляционную жалобу подают до вступления в силу решения по проверке

В апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган можно обжаловать еще не вступившие в силу решения по итогам налоговой проверки. Но решения, которые выносит центральный аппарат ФНС, таким способом обжаловать нельзяпп. 2, 4 ст. 139.1 НК РФ. Соблюдение досудебного порядка подачи апелляционной жалобы также необходимо для возможности дальнейшего обращения в судп. 45 Постановления Пленума ВС от 22.06.2021 № 18.

Как и при подаче обычной жалобы, апелляционную жалобу адресуйте вышестоящему налоговому органу, но подавайте через тот налоговый орган, решение которого обжалуете. И сделайте это, пока решение не вступит в силу, — в течение месяца со дня его вручения вампп. 1, 2 ст. 139.1 НК РФ.

Какой орган вышестоящий, инспекторы укажут в своем решении

Важно правильно определить, в какой вышестоящий орган направить жалобу. Это зависит от того, на кого вы готовите эту жалобуприложения № 1, 2, 4, 5, 8, 11, 12 к Приказу Минфина от 17.07.2014 № 61н.

Чьи решения, действия или бездействие вы обжалуете	Вышестоящий налоговый орган
Инспекция по району Инспекция по району в городе Инспекция по городу Межрайонная инспекция	УФНС по региону
УФНС по региону	Межрегиональная инспекция по федеральному округу, центральный аппарат ФНС
Межрайонная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам	Межрегиональная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам
Межрегиональная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам	Центральный аппарат ФНС

В своем решении о привлечении к ответственности налоговая должна указать, куда вы можете подать жалобуп. 9 ст. 101.4 НК РФ.

Упрощенный порядок рассмотрения жалобы в большинстве случаев неприменим

При подаче жалобы через ТКС или личный кабинет возможен упрощенный порядок ее рассмотрения, если вы попросили об этом в самой форме жалобы. Упрощенный порядок не применяют, если жалоба связанап. 1 ст. 140.1 НК РФ:

•либо с решением по налоговой проверке;

•либо с налоговыми правонарушениями вне проверок.

Например, упрощенное рассмотрение возможно при обжаловании принятия обеспечительных мер, приостановления операций по банковским счетам. Причем упрощенно рассматривать вашу жалобу будет не вышестоящий налоговый орган, а тот, акты, действия или бездействие должностных лиц которого вы обжалуете. И сделано это будет в течение 7 рабочих дней со дня получения жалобыпп. 2, 3 ст. 140.1 НК РФ.

С 1 сентября 2026 г. жалобу может рассмотреть уполномоченный налоговый орган

С этой даты действует новая редакция ст. 140 НК РФ, в соответствии с которой рассмотреть жалобу, в том числе апелляционную, может не только вышестоящий орган вашего региона, но и налоговый орган, который уполномочила ФНС. Теперь рассмотрение жалоб может стать экстерриториальным, потому что эти специально уполномоченные налоговые органы могут быть из другого субъекта РФп. 1.1 ст. 140 НК РФ (ред., действ. с 01.09.2026); п. 61 ст. 1 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Причиной такого нововведения стала необходимость перераспределения работы в направлении менее загруженных налоговых органов. Узнать, какой налоговый орган рассматривает жалобу, налогоплательщик сможет из извещения о времени и месте рассмотрения жалобып. 2 ст. 140 НК РФ (ред., действ. с 01.09.2026).

При этом важно иметь в виду, что уполномоченный налоговый орган лишь рассматривает жалобу, а также при необходимости продлевает срок ее рассмотрения. Решение по ней, как и прежде, все равно будет выносить вышестоящий налоговый органп. 6 ст. 140 НК РФ (ред., действ. с 01.09.2026).

Для подавшей жалобу организации важно не то, какой налоговый орган рассмотрит жалобу, а то, насколько объективно это будет происходить. Также важна возможность повлиять на процесс рассмотрения посредством своего личного участия, ведь право рассмотреть апелляционную жалобу с участием организации у налогового органа есть. Возможно, с утверждением порядка рассмотрения жалоб с использованием видео-конференц-связи это станет массовым явлениемп. 2 ст. 140 НК РФ.

* * *

Подать заявление в суд вы можете в течение 3 месяцев с даты получения решения вышестоящего налогового органа по вашей жалобе. Конечно, если это решение вас не устроило. Заявление подавайте либо на бумаге, либо в электронной форме.