Учет 1%-х взносов у предпринимателя на УСН

ИП, чьи доходы за 2017 г. превысили 300 тыс. руб., не позднее 02.07.2018 должны были уплатить за себя 1%-е взносыподп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ. Их в периоде уплаты можно учесть:

•на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» в полном объеме в расходахподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 15.03.2016 № 03-11-11/14242;

•на УСН с объектом «доходы», уменьшив на них сумму налога (авансового платежа). Если у предпринимателя есть работники, то налог может быть уменьшен не более чем на 50% суммы налога, а если работников нет — то на всю сумму взносов без ограниченийп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо ФНС от 26.06.2018 № БС-18-11/432.

Обратите внимание: взносы признаются только в пределах исчисленных сумм. Излишне уплаченные суммы учесть нельзя.

Если 1%-е взносы за 2017 г. были уплачены ИП до 1 июля 2018 г., то их можно было учесть уже при расчете авансового платежа при УСН за I полугодие. А если позднее, в том числе 02.07.2018, то их можно будет признать при определении авансового платежа за 9 месяцевп. 2 ст. 346.17, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письма Минфина от 05.05.2017 № 03-11-11/27739, от 27.01.2017 № 03-11-11/4232.

Если доход предпринимателя в текущем году уже превысил 300 тыс. руб., то он вправе уплатить 1%-е взносы за себя за 2018 г. исходя из полученного на данный момент дохода. И тогда эти взносы ИП также может учесть в уменьшение авансового платежа и, как следствие, налога при УСН за 2018 г.