Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 2/2023 → «Упрощенные» изменения в 2023 …
8  читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2023 г.

Содержание журнала № 2 за 2023 г.
УСН
И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С 2023 г. для упрощенцев ввели немало нового: в частности, новый порядок и сроки уплаты платежей в бюджет, новый срок сдачи декларации, новые лимиты по доходам. Про эти и другие важные изменения по УСН читайте в нашей статье.

«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

Изменение 1. Новый порядок уплаты налога при УСН и новая обязанность

Теперь рассчитываться с бюджетом надо через единый налоговый счет (ЕНС). Упрощенцы перечисляют на него налоги и взносы общим платежом (за исключением взносов на травматизм; фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за иностранного «патентного» работника; госпошлины, по которой не выдан исполнительный лист), а после ИФНС самостоятельно списывает со счета средства в счет погашения обязательств компании или ИП перед бюджетом, в том числе и в качестве налогового агентапп. 1, 4 ст. 11.3, подп. 1, 15 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ.

Но как налоговики поймут, какую сумму списывать? Все просто: ИФНС разнесет суммы на конкретный вид налога или взноса на основании сумм, указанных в декларации или расчете. А кроме того — на основании данных, указанных в специальном уведомлении. Да-да, у упрощенцев появилась новая обязанность — направлять в ИФНС уведомление о суммах исчисленных налогов и взносов по всем налогам/взносам, которые платятся при УСНп. 9 ст. 58 НК РФ. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансовых платежей, страховых взносов.

Налоговики уже подготовили проект обновленной УСН-декларации, которую нужно будет сдавать по итогам 2023 г. Правда, к сроку ее сдачи, возможно, возникнет необходимость ее дополнительной корректировки

Налоговики уже подготовили проект обновленной УСН-декларации, которую нужно будет сдавать по итогам 2023 г. Правда, к сроку ее сдачи, возможно, возникнет необходимость ее дополнительной корректировки

К примеру, подавать уведомление надо перед перечислением каждого «упрощенного» авансового платежа при УСН. В 2023 г. сроки подачи уведомления с исчисленным налогом следующие:

за I квартал 2023 г. — не позднее 25 апреля 2023 г.;

за I полугодие 2023 г. — не позднее 25 июля 2023 г.;

за 9 месяцев 2023 г. — не позднее 25 октября 2023 г.

А если у упрощенца имеются работники, то налоговые уведомления придется подавать по НДФЛ (раз в месяц с января по ноябрь и дважды в декабре) и по страховым взносам (за первый и второй месяц каждого квартала), ведь перечислять их в бюджет необходимо каждый месяц, а сдавать расчеты по ним — один раз в квартал. Подробнее об этом и не только читайте здесь и в , 2023, № 1.

Форма и порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Правда, есть способ, при котором можно не представлять уведомление. Достаточно продолжить уплачивать отдельной платежкой каждый вид налога или взноса. Поскольку платежка уже содержит все необходимые сведения, сдавать уведомление не требуется, но делать так можно только в 2023 г. Однако имейте в виду: если компания хотя бы раз в течение года подаст уведомление, придется сдавать такое уведомление постоянноч. 12, 14, 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

И еще один немаловажный момент: уплата платежей по-старому не означает, что на ЕНС вы не перешли. Несмотря на указание в платежке КБК конкретного налога, сумма все равно пойдет на счет единого налогового платежа. Просто само заполнение платежки позволит потом эту сумму направить туда, куда нужно.

Изменение 2. Новые сроки уплаты налога при УСН и сдачи декларации

С нового года 28-е число месяца стало единым сроком перечисления большинства налогов и взносов, а 25-е число месяца — единым сроком представления отчетности.

В связи с этим получается, что представить УСН-декларацию за 2022 г. с учетом переноса из-за выходных дней следуетп. 1 ст. 346.23 НК РФ:

организациям — не позднее 27 марта 2023 г.;

ИП — не позднее 25 апреля 2023 г.

А перечислить налог при УСН за 2022 г. надо:

организациям — не позднее 28 марта 2023 г.;

ИП — не позднее 28 апреля 2023 г.

«Упрощенные» авансовые платежи в течение года и тем и другим с учетом переноса из-за выходных дней придется платить в следующие срокип. 7 ст. 346.21 НК РФ:

за I квартал 2023 г. — не позднее 28 апреля 2023 г.;

за I полугодие 2023 г. — не позднее 28 июля 2023 г.;

за 9 месяцев 2023 г. — не позднее 30 октября 2023 г.

Справка

Для мобилизованных предпринимателей и ООО, где мобилизованный руководитель является единственным участником общества, продлены срокиподп. «а», «в» п. 1 Постановления Правительства от 20.10.2022 № 1874:

уплаты большинства налогов, в том числе и «упрощенного», — до 28-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания службы;

сдачи отчетности по налогам, в том числе и «упрощенной» декларации, — до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания службы.

Изменение 3. Пополнился перечень видов деятельности, при ведении которых запрещено применять УСН

Так, с 2023 г. компании и ИП, занимающиеся производством ювелирки и других изделий из драгоценных металлов, а также их оптовой, розничной, комиссионной продажей, применять упрощенку не вправеп. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ; Письмо Минфина от 25.08.2022 № 03-11-11/82924. Подробнее об этом читайте в , 2022, № 24.

Изменение 4. Определены новые лимиты на УСН

Коэффициент-дефлятор на 2023 г. установлен в размере 1,257Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573. Это значит, что лимиты по доходам следующие.

Цели использования Проиндексированная сумма
Максимальный доход в 2023 г. для сохранения права на применение спецрежимап. 4 ст. 346.13 НК РФ 251,40 млн руб.
(200 млн руб. х 1,257)
Максимальный доход, при превышении которого применяются налоговые ставки 8% и 20%пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ 188,55 млн руб.
(150 млн руб. х 1,257)

К слову, на рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, по которому предлагается повысить предельную величину дохода, при превышении которой утрачивается право на упрощенкузаконопроект № 212109-8.

Изменение 5. Новая форма декларации по УСН

Форма декларации пока не утверждена, но проект уже естьпроект Приказа ФНС (ID проекта 01/02/08-22/00130502). Корректировки в ней в основном технические, связанные с тем, что налог при УСН с 2023 г. перечисляется в рамках ЕНП.

Обновленный бланк декларации планируют ввести с отчетности за 2023 г. То есть декларацию за 2022 г. нужно сдавать по старой формеПриказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Руководство по ее заполнению вы найдете в , 2022, № 2.

Изменение 6. Новые правила заполнения КУДиР

С 2023 г. страхователи должны перечислять страховые взносы (кроме взносов на травматизм) по новому единому тарифуп. 3 ст. 425 НК РФ:

30% — с выплат физлицам, не превышающих единую предельную базу;

15,1% — с выплат физлицам сверх предельной базы.

Предпринимателям взносы на ОПС и ОМС за себя также придется перечислять в бюджет по-новому: в 2023 г. будет единая сумма 45 842 руб.подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ Дополнительная уплата 1%-х взносов на ОПС сохраняется.

Эти нововведения не могли не отразиться на заполнении КУДиР, так как в форме, в частности, указывается информация о расходах, на которые можно уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж), а взносы как раз таковыми являются.

О том, как отражать в КУДиР страховые взносы в 2023 г., мы узнали у специалиста Минфина.

Отражение страховых взносов в КУДиР в 2023 г.

ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Предполагается, что форма книги учета доходов и расходов при УСН в недалеком будущем будет обновлена с учетом последних изменений в налоговом законодательстве.

Вместе с тем до внесения изменений нужно заполнять действующую в настоящее время формуприложение № 1 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н (ред., действ. с 01.01.2018). В ней в разделе IV в 2023 г. страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в Фонд пенсионного и социального страхования РФ общим платежом, на основании первичного документа можно указывать сразу в графе 10 «Итого» в общей сумме, а графы 4—6 оставлять пустыми.

* * *

Обращаем внимание, что в 2023 г. продолжает действовать программа налоговых каникул, в рамках которой новоиспеченные предприниматели, которые заняты в производственной, социальной, научной сфере или в сфере бытовых услуг населению либо оказывают гостиничные услуги, могут в течение первых 2 лет работы применять ставку 0% по налогу при УСНст. 3 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ. Налоговые каникулы и условия для их применения вводят власти регионов. Подробнее об этом читайте в , 2020, № 19.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
УСН - расчет / уплата
Налоговые изменения

2025 г.

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
№ 23
3 причины увеличения взносов для малого бизнеса с 2025 года«Гостиничная» ставка НДС 0% и пониженная 5% для упрощенцев несовместимыДонастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыНалоговые пени и поправки в ЕНП-2025Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жильяС частичной предоплаты туристический налог начислять не нужноШлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025
№ 22
Утверждена новая форма книги продаж
№ 21
Как упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 18
Кому будет доступна АУСН с 2025 годаНовые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхАмнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаДля ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларацииИзучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годКакие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировкиПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 годаГоспошлина за регистрационные действия станет вышеДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБНДС для упрощенцев с 2025 годаНовшества по страховым взносам 2024—2025 для работодателей и ИПС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?Земельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...
УСН - расчет / уплата

2025 г.

2024 г.

№ 24
Доходы и расходы на УСН: какие, когда и как учесть, чем подтвердитьКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
№ 23
«Гостиничная» ставка НДС 0% и пониженная 5% для упрощенцев несовместимыВалютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСНДонастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыУправляющие компании на УСН + НДС-2025Шлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025
№ 22
УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службыУпрощенцы платят двойной налог при ВЭД?
№ 21
УСН-учет: 6 вопросов о «нужности» доходов и «можности» расходовКак упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтераПравила подсчета доходов для сравнения с НДС-лимитами для упрощенцевРеализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыРасходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносыКак на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средствКак учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Как пересчитать «упрощенный» налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочкуПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДС для упрощенцев с 2025 года
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
Опрос
Сталкивались ли вы с утратой первичных документов?

Упрощенка-2025: привыкаем к НДС

6 февраля 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное