Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2023 г.
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП
Изменение 1. Новый порядок уплаты налога при УСН и новая обязанность
Теперь рассчитываться с бюджетом надо через единый налоговый счет (ЕНС). Упрощенцы перечисляют на него налоги и взносы общим платежом (за исключением взносов на травматизм; фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за иностранного «патентного» работника; госпошлины, по которой не выдан исполнительный лист), а после ИФНС самостоятельно списывает со счета средства в счет погашения обязательств компании или ИП перед бюджетом, в том числе и в качестве налогового агентапп. 1, 4 ст. 11.3, подп. 1, 15 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ.
Но как налоговики поймут, какую сумму списывать? Все просто: ИФНС разнесет суммы на конкретный вид налога или взноса на основании сумм, указанных в декларации или расчете. А кроме того — на основании данных, указанных в специальном уведомлении. Да-да, у упрощенцев появилась новая обязанность — направлять в ИФНС уведомление о суммах исчисленных налогов и взносов по всем налогам/взносам, которые платятся при УСНп. 9 ст. 58 НК РФ. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансовых платежей, страховых взносов.
Налоговики уже подготовили проект обновленной УСН-декларации, которую нужно будет сдавать по итогам 2023 г. Правда, к сроку ее сдачи, возможно, возникнет необходимость ее дополнительной корректировки
К примеру, подавать уведомление надо перед перечислением каждого «упрощенного» авансового платежа при УСН. В 2023 г. сроки подачи уведомления с исчисленным налогом следующие:
•за I квартал 2023 г. — не позднее 25 апреля 2023 г.;
•за I полугодие 2023 г. — не позднее 25 июля 2023 г.;
•за 9 месяцев 2023 г. — не позднее 25 октября 2023 г.
А если у упрощенца имеются работники, то налоговые уведомления придется подавать по НДФЛ (раз в месяц с января по ноябрь и дважды в декабре) и по страховым взносам (за первый и второй месяц каждого квартала), ведь перечислять их в бюджет необходимо каждый месяц, а сдавать расчеты по ним — один раз в квартал. Подробнее об этом и не только читайте здесь и в 
, 2023, № 1.
Форма и порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Правда, есть способ, при котором можно не представлять уведомление. Достаточно продолжить уплачивать отдельной платежкой каждый вид налога или взноса. Поскольку платежка уже содержит все необходимые сведения, сдавать уведомление не требуется, но делать так можно только в 2023 г. Однако имейте в виду: если компания хотя бы раз в течение года подаст уведомление, придется сдавать такое уведомление постоянноч. 12, 14, 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
И еще один немаловажный момент: уплата платежей по-старому не означает, что на ЕНС вы не перешли. Несмотря на указание в платежке КБК конкретного налога, сумма все равно пойдет на счет единого налогового платежа. Просто само заполнение платежки позволит потом эту сумму направить туда, куда нужно.
Изменение 2. Новые сроки уплаты налога при УСН и сдачи декларации
С нового года 28-е число месяца стало единым сроком перечисления большинства налогов и взносов, а 25-е число месяца — единым сроком представления отчетности.
В связи с этим получается, что представить УСН-декларацию за 2022 г. с учетом переноса из-за выходных дней следуетп. 1 ст. 346.23 НК РФ:
•организациям — не позднее 27 марта 2023 г.;
•ИП — не позднее 25 апреля 2023 г.
А перечислить налог при УСН за 2022 г. надо:
•организациям — не позднее 28 марта 2023 г.;
•ИП — не позднее 28 апреля 2023 г.
«Упрощенные» авансовые платежи в течение года и тем и другим с учетом переноса из-за выходных дней придется платить в следующие срокип. 7 ст. 346.21 НК РФ:
•за I квартал 2023 г. — не позднее 28 апреля 2023 г.;
•за I полугодие 2023 г. — не позднее 28 июля 2023 г.;
•за 9 месяцев 2023 г. — не позднее 30 октября 2023 г.
Справка
Для мобилизованных предпринимателей и ООО, где мобилизованный руководитель является единственным участником общества, продлены срокиподп. «а», «в» п. 1 Постановления Правительства от 20.10.2022 № 1874:
•уплаты большинства налогов, в том числе и «упрощенного», — до 28-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания службы;
•сдачи отчетности по налогам, в том числе и «упрощенной» декларации, — до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания службы.
Изменение 3. Пополнился перечень видов деятельности, при ведении которых запрещено применять УСН
Так, с 2023 г. компании и ИП, занимающиеся производством ювелирки и других изделий из драгоценных металлов, а также их оптовой, розничной, комиссионной продажей, применять упрощенку не вправеп. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ; Письмо Минфина от 25.08.2022 № 03-11-11/82924. Подробнее об этом читайте в , 2022, № 24.
Изменение 4. Определены новые лимиты на УСН
Коэффициент-дефлятор на 2023 г. установлен в размере 1,257Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573. Это значит, что лимиты по доходам следующие.
| Цели использования | Проиндексированная сумма |
| Максимальный доход в 2023 г. для сохранения права на применение спецрежимап. 4 ст. 346.13 НК РФ | 251,40 млн руб. (200 млн руб. х 1,257) |
| Максимальный доход, при превышении которого применяются налоговые ставки 8% и 20%пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ | 188,55 млн руб. (150 млн руб. х 1,257) |
К слову, на рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, по которому предлагается повысить предельную величину дохода, при превышении которой утрачивается право на упрощенкузаконопроект № 212109-8.
Изменение 5. Новая форма декларации по УСН
Форма декларации пока не утверждена, но проект уже естьпроект Приказа ФНС (ID проекта 01/02/08-22/00130502). Корректировки в ней в основном технические, связанные с тем, что налог при УСН с 2023 г. перечисляется в рамках ЕНП.
Обновленный бланк декларации планируют ввести с отчетности за 2023 г. То есть декларацию за 2022 г. нужно сдавать по старой формеПриказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Руководство по ее заполнению вы найдете в , 2022, № 2.
Изменение 6. Новые правила заполнения КУДиР
С 2023 г. страхователи должны перечислять страховые взносы (кроме взносов на травматизм) по новому единому тарифуп. 3 ст. 425 НК РФ:
•30% — с выплат физлицам, не превышающих единую предельную базу;
•15,1% — с выплат физлицам сверх предельной базы.
Предпринимателям взносы на ОПС и ОМС за себя также придется перечислять в бюджет по-новому: в 2023 г. будет единая сумма 45 842 руб.подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ Дополнительная уплата 1%-х взносов на ОПС сохраняется.
Эти нововведения не могли не отразиться на заполнении КУДиР, так как в форме, в частности, указывается информация о расходах, на которые можно уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж), а взносы как раз таковыми являются.
О том, как отражать в КУДиР страховые взносы в 2023 г., мы узнали у специалиста Минфина.
Отражение страховых взносов в КУДиР в 2023 г.
  | ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— Предполагается, что форма книги учета доходов и расходов при УСН в недалеком будущем будет обновлена с учетом последних изменений в налоговом законодательстве.
Вместе с тем до внесения изменений нужно заполнять действующую в настоящее время формуприложение № 1 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н (ред., действ. с 01.01.2018). В ней в разделе IV в 2023 г. страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в Фонд пенсионного и социального страхования РФ общим платежом, на основании первичного документа можно указывать сразу в графе 10 «Итого» в общей сумме, а графы 4—6 оставлять пустыми.
* * *
Обращаем внимание, что в 2023 г. продолжает действовать программа налоговых каникул, в рамках которой новоиспеченные предприниматели, которые заняты в производственной, социальной, научной сфере или в сфере бытовых услуг населению либо оказывают гостиничные услуги, могут в течение первых 2 лет работы применять ставку 0% по налогу при УСНст. 3 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ. Налоговые каникулы и условия для их применения вводят власти регионов. Подробнее об этом читайте в , 2020, № 19.
