Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ООО

Проверочный тест

Уже не за горами весна. Для многих компаний это время проведения годовых общих собраний участников и выплаты дивидендов по итогам ушедшего годаст. 34 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ).

В преддверии этой поры предлагаем нашим читателям освежить свои знания на дивидендную тему.

Вопросы

1. Каким количеством голосов принимается решение о распределении чистой прибыли на выплату дивидендов в ООО?

а) Большинством голосов, если уставом не предусмотрено большее число голосов.

б) Требуется не менее 2/3 голосов участников от их общего числа.

в) Это решение должно быть принято единогласно.

2. Можно ли выплачивать дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

а) Да, можно.

б) Можно, но только если в текущем году получен убыток.

в) Нет, нельзя.

3. Нужно ли подтверждать у нотариуса тот факт, что в ООО принято решение о выплате дивидендов?

а) Да, это необходимо.

б) Нужно, если иной способ заверения не утвержден в уставе или решении общего собрания, принятом единогласно.

в) Нет, не нужно.

4. Общество в 2015 г. приняло решение распределить чистую прибыль 2014 г. между участниками-физлицами (резидентами РФ) непропорционально их долям в уставном капитале. По какой ставке НДФЛ будут облагаться дивиденды?

а) 9%.

б) 13%.

в) 9%, а суммы, превышающие пропорциональное распределение, — 13%.

5. Какие ставки НДФЛ применяются к доходам физлиц в виде дивидендов за 2014 г., выплачиваемых в 2015 г.?

а) 9% или 15%.

б) 9%, 13% или 15%.

в) 13% или 15%.

6. Нужно ли на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, начислять страховые взносы в ПФР и ФСС?

а) Да, нужно.

б) Нет, не нужно.

в) Взносы нужно начислить, только если получатель дивидендов является работником организации.

7. В 2015 г. общество распределило дивиденды между участниками — юридическими лицам непропорционально их долям в уставном капитале ООО. По какой ставке налога на прибыль будут облагаться суммы, превышающие пропорциональное распределение?

а) 0%.

б) 13%.

в) 20%.

8. Кто должен заплатить в бюджет налог на прибыль с доходов, полученных при непропорциональном распределении прибыли?

а) Организация, выплачивающая доходы.

б) Компания, получающая доходы.

в) В части пропорционального распределения прибыли плательщиком налога будет организация — источник выплаты. А в части сумм, превышающих пропорциональное распределение, — фирма — получатель дохода.

9. Должно ли ООО удерживать налог на прибыль при выплате дивидендов организации, уплачивающей ЕНВД?

а) Да, должно.

б) Необходимости в уплате налога нет.

в) Не должно, если получатель дивидендов предоставит подтверждение уплаты ЕНВД.

10. Каковы могут быть последствия для ООО, если оно нарушит сроки выплаты дивидендов?

а) Никаких, ведь ответственность за такое нарушение не предусмотрена.

б) Налоговая инспекция может начислить пени и оштрафовать.

в) Участник ООО может потребовать проценты за пользование чужими денежными средствами.

Ответы

Воп­рос	Правильный ответ	Пояснение
1	а)	Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание его участников большинством голосов от общего числа голосов участников, если уставом не предусмотрено большее число голосовподп. 7 п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона № 14-ФЗ
2	а)	Ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве нет ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет. С этим согласны и Мин­фин, и налоговая служба, называя распределенные доходы прошлых лет дивидендамиПисьма Минфина от 11.08.2014 № 03-04-05/39854; ФНС от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@
3	б)	С 01.09.2014 все ООО должны нотариально подтверждать: факт принятия любого решения общим собранием участников; состав участников общества, присутствовавших при принятии решения, — если в уставе общества или в решении общего собрания, принятом единогласно, не утвержден иной способ подтверждения (например, подписание протокола общего собрания всеми участниками ООО)подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ
4	б)	Для целей налогообложения под дивидендом понимается любой доход, полученный участником от ООО при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально его доле в уставном капитале этой организациип. 1 ст. 43 НК РФ. А суммы, превышающие пропорциональное распределение, являются прочим доходомподп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ. Однако с 01.01.2015 дивидендная ставка НДФЛ повышена с 9% до 13%. Таким образом, она стала равна общей ставке НДФЛподп. «а» п. 26, подп. «а» п. 29, подп «а» п. 36 ст. 1, п. 5 ст. 9 Закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ; п. 1 ст. 224 НК РФ. Поэтому независимо от того, как распределяется чистая прибыль между участниками-физлицами — пропорционально или непропорционально долям, НДФЛ с дивидендов следует удержать по ставке 13%
5	в)	С 2015 г. ставка НДФЛ по дивидендам составляетпп. 1, 3 ст. 224 НК РФ: <или>для резидентов РФ — 13%. Ставка 9% для них больше не действует; <или>для нерезидентов РФ — 15%. При этом никаких переходных положений для уплаты дивидендов за 2014 г. и иные прошлые годы не установлено. То есть новые ставки применяются к любым дивидендным платежам, перечисленным с 1 января 2015 г., даже если решение об их выплате было принято в 2014 г. Ведь при исчислении налога с дивидендов налоговым агентом доход возникает на дату выплаты дивидендовпп. 2, 3 ст. 214, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ
6	б)	Дивиденды участникам-физлицам выплачиваются на основании решения общего собрания участников и уставап. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ. То есть их выплата происходит за рамками трудовых или гражданско-правовых договоров. А значит, дивиденды, выплачиваемые ООО своим участникам-физлицам, не облагаются взносами во внебюджетные фонды, даже если дивиденды получает работник компаниич. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985
7	в)	Суммы, превышающие пропорциональное распределение, не признаются дивидендами для целей налогообложения прибылиПисьмо Минфина от 30.07.2012 № 03-03-10/84. Такие суммы облагаются налогом по общей ставке 20%п. 1 ст. 284 НК РФ
8	в)	С дивидендов (то есть с сумм, распределенных между участниками пропорционально их долям) налог на прибыль уплачивает организация — источник выплатып. 3 ст. 275, п. 1 ст. 284 НК РФ. А вот с сумм, превышающих пропорциональное распределение, налог самостоятельно исчисляет и уплачивает фирма — получатель доходаПисьмо Минфина от 30.07.2012 № 03-03-10/84
9	а)	Организации-вмененщики освобождаются от уплаты налога на прибыль только в отношении прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВДп. 4 ст. 346.26 НК РФ. Во всех остальных случаях они признаются плательщиками налога на прибыль. Поэтому налоговый агент должен удержать налог с дивидендов, получателем которых является организация, уплачивающая ЕНВД
10	в)	ООО должно успеть выплатить дивиденды в срок не более 60 дней с момента принятия участниками решения о выплате дивидендов либо в меньший срок, указанный в этом решении или уставеп. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ. Если сроки выплаты дивидендов будут нарушены по вине общества, то участник вправе потребовать проценты за пользование чужими денежными средствамич. 1 ст. 395 ГК РФ. Каких-либо иных негативных последствий не предусмотрено