Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 февраля 2015 г.
Содержание журнала № 4 за 2015 г.Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ООО
Проверочный тест
Уже не за горами весна. Для многих компаний это время проведения годовых общих собраний участников и выплаты дивидендов по итогам ушедшего год
В преддверии этой поры предлагаем нашим читателям освежить свои знания на дивидендную тему.
Вопросы
1. Каким количеством голосов принимается решение о распределении чистой прибыли на выплату дивидендов в ООО?
а) Большинством голосов, если уставом не предусмотрено большее число голосов.
б) Требуется не менее
в) Это решение должно быть принято единогласно.
2. Можно ли выплачивать дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?
а) Да, можно.
б) Можно, но только если в текущем году получен убыток.
в) Нет, нельзя.
3. Нужно ли подтверждать у нотариуса тот факт, что в ООО принято решение о выплате дивидендов?
а) Да, это необходимо.
б) Нужно, если иной способ заверения не утвержден в уставе или решении общего собрания, принятом единогласно.
в) Нет, не нужно.
4. Общество в 2015 г. приняло решение распределить чистую прибыль 2014 г. между участниками-физлицами (резидентами РФ) непропорционально их долям в уставном капитале. По какой ставке НДФЛ будут облагаться дивиденды?
а) 9%.
б) 13%.
в) 9%, а суммы, превышающие пропорциональное распределение, — 13%.
5. Какие ставки НДФЛ применяются к доходам физлиц в виде дивидендов за 2014 г., выплачиваемых в 2015 г.?
а) 9% или 15%.
б) 9%, 13% или 15%.
в) 13% или 15%.
6. Нужно ли на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, начислять страховые взносы в ПФР и ФСС?
а) Да, нужно.
б) Нет, не нужно.
в) Взносы нужно начислить, только если получатель дивидендов является работником организации.
7. В 2015 г. общество распределило дивиденды между участниками — юридическими лицам непропорционально их долям в уставном капитале ООО. По какой ставке налога на прибыль будут облагаться суммы, превышающие пропорциональное распределение?
а) 0%.
б) 13%.
в) 20%.
8. Кто должен заплатить в бюджет налог на прибыль с доходов, полученных при непропорциональном распределении прибыли?
а) Организация, выплачивающая доходы.
б) Компания, получающая доходы.
в) В части пропорционального распределения прибыли плательщиком налога будет организация — источник выплаты. А в части сумм, превышающих пропорциональное распределение, — фирма — получатель дохода.
9. Должно ли ООО удерживать налог на прибыль при выплате дивидендов организации, уплачивающей ЕНВД?
а) Да, должно.
б) Необходимости в уплате налога нет.
в) Не должно, если получатель дивидендов предоставит подтверждение уплаты ЕНВД.
10. Каковы могут быть последствия для ООО, если оно нарушит сроки выплаты дивидендов?
а) Никаких, ведь ответственность за такое нарушение не предусмотрена.
б) Налоговая инспекция может начислить пени и оштрафовать.
в) Участник ООО может потребовать проценты за пользование чужими денежными средствами.
Ответы
Вопрос | Правильный ответ | Пояснение |
1 | а) | Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание его участников большинством голосов от общего числа голосов участников, если уставом не предусмотрено большее число голосо |
2 | а) | Ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве нет ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет. С этим согласны и Минфин, и налоговая служба, называя распределенные доходы прошлых лет дивидендам |
3 | б) | С 01.09.2014 все ООО должны нотариально подтверждать:
|
4 | б) | Для целей налогообложения под дивидендом понимается любой доход, полученный участником от ООО при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально его доле в уставном капитале этой организаци Однако с 01.01.2015 дивидендная ставка НДФЛ повышена с 9% до 13%. Таким образом, она стала равна общей ставке |
5 | в) | С 2015 г. ставка НДФЛ по дивидендам составляе
|
6 | б) | Дивиденды участникам-физлицам выплачиваются на основании решения общего собрания участников и устав |
7 | в) | Суммы, превышающие пропорциональное распределение, не признаются дивидендами для целей налогообложения прибыл |
8 | в) | С дивидендов (то есть с сумм, распределенных между участниками пропорционально их долям) налог на прибыль уплачивает организация — источник выплат |
9 | а) | Организации-вмененщики освобождаются от уплаты налога на прибыль только в отношении прибыли, полученной от деятельности, облагаемой |
10 | в) | ООО должно успеть выплатить дивиденды в срок не более 60 дней с момента принятия участниками решения о выплате дивидендов либо в меньший срок, указанный в этом решении или устав Если сроки выплаты дивидендов будут нарушены по вине общества, то участник вправе потребовать проценты за пользование чужими денежными средствам |