5 вопросов про тарифы по взносам у МСП и иностранцев
ООО — субъект МСП платило взносы за 2023 г. по общему тарифу: делать ли перерасчет
Наша организация находилась в реестре МСП в 2023 г., но уплачивала взносы по основному тарифу. С 2024 г. и по сегодняшний день применяем пониженный тариф для МСП. Можем ли мы сейчас сделать перерасчет взносов за 2023 г. по тарифу 15%?
— Минфин и ФНС настаивают, что плательщик страховых взносов — субъект МСП обязан применять пониженный тариф 15% (он не вправе выбирать, платить по этому тарифу или нет), и отказаться от этого тарифа нельзяПисьма ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234; Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471. В связи с этим получается, что вы обязаны (а не можете) сделать перерасчет взносов по пониженному тарифу за 2023 г.
Платить взносы по этому тарифу надо с месяца включения ООО в реестр МСППисьмо Минфина от 08.12.2022 № 03-15-05/120508. Если вы в этом реестре числились, например, с января 2023 г., то вам придется сейчас подать уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2023 г. и за 2023 г. в целом. Ведь в 2025 г. ИФНС вправе провести выездную проверку за 3 предыдущих года, то есть за 2024, 2023 и 2022 гг.п. 4 ст. 89 НК РФ И если она выйдет на проверку, то может доначислить либо налог при УСН, либо налог на прибыль (в зависимости от того, какой режим налогообложения вы применяете) или уменьшить сумму убытка. Поскольку по взносам у вас будет переплата, а по налогу при УСН или налогу на прибыль — недоимка (если не было убытка). В частности, при УСН с объектом «доходы минус расходы» или ОСН была учтена завышенная сумма взносов в расходах из-за ее уплаты по общему тарифу 30%, а не по пониженному тарифу 15% с выплат работникам за месяц свыше МРОТ.
