Продажа работнику: есть ли спасение от ККТ

Купить ККТ ради одной операции?

Приобрести ККТ, заключить договор с оператором фискальных данных, зарегистрировать ее — и все ради того, чтобы продать работнику старый принтер или самортизированный автомобиль? Нерационально.

Тем не менее Закон однозначно обязывает вас применить ККТ, если покупатель расплачивается с вами за товар наличнымиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). И то, что покупатель — не посторонний, а ваш работник, ничего не меняетПисьмо Минфина от 21.02.2018 № 03-01-15/10907.

Так было всегда, и организации, не имевшие ККТ, договаривались с персоналом о других способах расчета.

Но теперь, после перехода на онлайн-ККТ, многие из этих способов уже не работают. Ведь понятие расчетов, при проведении которых обязательно нужно выбить чек и отослать его данные в налоговуюабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, стало шире.

На это нужно обратить внимание также тем организациям, которые:

•или постоянно продают работникам свою продукцию;

•или кормят их за плату в собственной столовой;

•или берут на себя часть расходов на оплату товаров, работ, услуг, приобретаемых у третьих лиц для работников. Например, некоторые компании покупают для передачи своим работникам школьные наборы к 1 сентября или детские сладкие подарки к Новому году. Работники вносят работодателю только часть стоимости, а остальное — за его счет.

Посмотрим, какой способ расчета с персоналом выбрать, чтобы не применять ККТ.

Работник перечисляет деньги на банковский счет организации

Важно, как именно работник перечислит деньгиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ (далее — Закон № 192-ФЗ); ч. 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ; Письмо ЦБ от 06.03.2012 № 08-17/950 (п. 4):

•если со своей карты, используя банкомат, терминал, интернет-сервис либо мобильный банк, — ККТ нужна, поскольку при этом используется электронное средство платежа (далее — ЭСП)Письмо ЦБ от 02.05.2012 № 14-27/270;

•если через офис банка либо наличными по квитанции без открытия счета, либо платежным поручением со своего счета — ККТ не нужна. Но только до 01.07.2019.

Когда деньги приходят на счет организации со счета физлица, по банковской выписке невозможно точно установить, как их отправили: с использованием карты или нет. И нельзя быть уверенными, что работник выполнил ваши инструкции по перечислению денег.

А когда способ отправки денег не определен, специалист ФНС советует либо обращаться в банк для выяснения деталей, либо пробивать чек «на всякий случай» (см. , 2018, № 17).

Поэтому лучше заранее договориться с работником, что не только свою карту, но и свой банковский счет он использовать вообще не станет, а сделает платеж без открытия счета в офисе любого банка по квитанции через операционистапп. 5.1, 5.7, 5.8 Положения, утв. ЦБ 19.06.2012 № 383-П. В Сбербанке нужно заполнить форму ПД-4.

Для большей надежности вручите работнику уже заполненную квитанцию и предупредите, что в банк нужно идти с наличными, а не с картой. Убедиться, что работник именно так и поступил, обычно легко: тогда в выписке вашего банка счет плательщика будет начинаться на 40911п. 4.56 разд. 4 ч. II Плана счетов, утв. Положением ЦБ 27.02.2017 № 579-П.

За перевод денег без открытия счета банк возьмет с вашего работника плату. Если сумма для человека существенна, можно заранее, при составлении договора купли-продажи, уменьшить на нее стоимость продаваемого ему имущества.

С июля 2019 г. и этот способ не спасет от ККТ. Применять ее нужно будет по любым безналичным платежам физлиц за товары, работы, услуги.

Организация удерживает стоимость проданного работнику товара из зарплаты

Если одной зарплаты не хватает, то остаток организация удерживает из следующих. Работник должен написать на имя директора заявление. Таким образом он распоряжается своей зарплатой — направляет ее на оплату приобретаемого им имущества. Поэтому установленные ТК ограничения на удержания из зарплаты в пользу работодателястатьи 137, 138 ТК РФ здесь не применяются: при наличии заявления можно удержать хоть всю суммуПисьмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.

Точно так же обычно налажен расчет с работниками за продукцию предприятий или за еду в собственной столовой. Например, молокозавод ежедневно отпускает продукты своим работникам по оптовым ценам. А стоимость проданного удерживает раз в полмесяца при выплате зарплаты.

Обязательно ли применять ККТ? Нет. Передачи наличных либо движения безналичных сумм не происходит. Организация просто выплачивает работнику зарплату в меньшей сумме или не выплачивает ничего.

Есть Письмо ФНС, в котором сказано, что погашение задолженности работников за приобретенные у организации товары, работы, услуги путем удержания соответствующих сумм из зарплаты — это расчет в целях Закона № 54-ФЗ и поэтому требует применения ККТПисьмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707. Однако в этом Письме налоговая служба не уточнила, что применение ККТ по такому виду расчетов станет обязательным только с 01.07.2019. Сейчас ККТ при расчетах с физлицами — не ИП обязательна только при наличных расчетах и при безналичных расчетах с использованием ЭСПабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ.

Это подтверждает специалист ФНС.

Итак, удержание из зарплаты позволяет обойтись без ККТ, но лишь до июля 2019 г.

Деньги от работника принимает дружественная вам фирма с ККТ

С ней ваша организация заключает договор комиссии на продажу имущества, которое намерен купить работник. Комиссионер действует от своего имени и участвует в расчетахст. 990 ГК РФ, а значит, именно он, а не ваша организация обязан применить ККТ при получении денег от покупателяПисьмо Минфина от 04.07.2018 № 03-01-15/46377. Поступившие от вашего работника деньги организация-комиссионер перечисляет вам на расчетный счет, и это тоже не требует ККТп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Минус этого способа — нужно заплатить посреднику комиссионное вознаграждение.

Организация и работник проводят зачет встречных требований

Такой зачет можно провести, если с тем работником, которому организация намерена что-то продать, заключен, помимо трудового договора, еще и какой-либо гражданско-правовой договор. Например, человек работает в организации юристом, но еще иногда по договорам подряда делает для нее переводы с иностранных языков. Или организация арендует у своего работника гараж. Тогда можно составить соглашение: задолженность организации по договору подряда/аренды зачитывается в счет погашения долга работника по оплате товараст. 410 ГК РФ.

Поскольку тут, как и в случае с удержанием из зарплаты, нет движения наличных либо безналичных денег, применять ККТ пока не надо.

С 01.07.2019 налоговая служба, вероятнее всего, станет требовать оформлять чек при взаимозачетах, считая это получением «иного встречного предоставления» за товар, которое с этой даты подпадает под ККТабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ.

Тогда нужно будет на дату зачета выбить чек с признаком расчета «приход» на оплату товара, проданного работнику. Чек с признаком расчета «расход» — на выплату работнику по ГПД — выбивать, по последним официальным разъяснениям, не нужноПисьма Минфина от 25.07.2018 № 03-01-15/52265; ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@.

* * *

Требуется ли выбивать чек и отправлять его данные в налоговую при проведении других расчетов организации с работниками, вы можете узнать из таблиц. В них мы собрали те «подозрительные на ККТ» расчеты с работниками, о которых часто спрашивают бухгалтеры.

НЕОБХОДИМОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ ПО РАЗЛИЧНЫМ ВЫПЛАТАМ РАБОТНИКАМ

Выплата работнику	Пояснение
ККТ обязательна с 01.07.2019
Выдача целевого займа на оплату приобретаемого жилья, земельного участка, иной недвижимостиНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.	Отсрочка применения ККТ при выдаче таких займов истекает 30.06.2019абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ
Выдача займа, если в договоре прямо указано, что он предоставляется для оплаты товаров, работ, услугНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
ККТ вообще не обязательна
Зарплата в натуральной форме	Передаваемое работнику имущество (работы, услуги) является вознаграждением за труд, а не товаромст. 131 ТК РФ; п. 1 ст. 454 ГК РФ; Письма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3), от 14.08.2018 № АС-4-20/15707ККТ требуется применять при приеме (получении) и выплате денег именно за товары, работы, услугиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)
Зарплата деньгами, премии, отпускные, пособия, компенсации за задержку зарплаты, за неиспользованные отпуска, оплата вынужденного простояНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.	Организация выплачивает эти деньги в рамках трудовых, а не гражданско-правовых отношений, следовательно, это не расчет за товары, работы, услугиПисьмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)ККТ требуется применять при приеме (получении) и выплате денег именно за товары, работы, услугиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)
Компенсация за использование в работе личного имуществаст. 188 ТК РФНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Подотчетные суммы, включая командировочныест. 168 ТК РФНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
СуточныеНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Возмещение личных расходов в случаях, предусмотренных ТК, например на проезд и обустройство при переезде в другую местностьст. 169 ТК РФ, на проезд к месту отпуска и обратност. 325 ТК РФ, в связи с выполнением работы на дому или дистанционностатьи 310, 312.3 ТК РФ и т. д.Независимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Возмещение стоимости ранее оплаченных работником из своих денег фитнеса, турпутевок, лечения, медуслуг и тому подобного, если по условиям трудового (коллективного) договора эти расходы берет на себя работодательНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Возмещение подотчетнику перерасходаНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.	Не является выплатой денег за товары (работы, услуги). Работник ничего не продает организации. Ему компенсируют расходы в результате одобрения директором сделки по приобретению им товаров, работ, услуг от имени организациип. 1 ст. 182, подп. 1, 2 ст. 183 ГК РФККТ требуется применять при приеме (получении) и выплате денег именно за товары, работы, услугиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)
Возмещение сумм, потраченных работником из личных денег в интересах организации (приобретение ТМЦ, оплата работ либо услуг, в том числе мобильной связи)Независимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Плата за арендуемое у работника имуществоНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.	В этих расчетах организация выступает в терминах Закона № 54-ФЗ покупателем (клиентом)ККТ должен применять только тот, кто принимает деньги от покупателя (клиента)/выплачивает деньги покупателю (клиенту)п. 1 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ. Тот, кто сам выступает покупателем (клиентом), ККТ применять не долженПисьма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 1), от 14.08.2018 № АС-4-20/15707; Минфина от 25.07.2018 № 03-01-15/52265
Оплата приобретенного у работника имущества (например, организация покупает у директора автомобиль)Независимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Вознаграждение по договору подряда или оказания услугНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Оплата за работника фитнеса, турпутевок, лечения, медуслуг и тому подобного другим организациям (ИП)Независимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Материальная помощьНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.	Не расчет за товары, работы, услугиККТ требуется применять при приеме (получении) и выплате денег именно за товары, работы, услугиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)

НЕОБХОДИМОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДЕНЕГ ОТ РАБОТНИКОВ

Суммы, получаемые от работникаНезависимо от того, как заплатит работник — внесет наличные в кассу организации; перечислит со своей карты через интернет-сервис банка, мобильный банк, терминал, банкомат; отнесет в банк платежное поручение на перевод со своего личного счета; оформит через кассу банка платеж без открытия счета; напишет заявление об удержании из зарплаты и т. д.	Пояснение
ККТ вообще не обязательна
Возмещение ущерба, нанесенного имуществу организациист. 238 ТК РФ	Не плата за товары, работы, услуги. Поврежденное или утраченное работником имущество не передается ему в собственность. Работник возмещает стоимость затрат работодателя на восстановление его имущественного положенияст. 238 ТК РФ; п. 1 ст. 454 ГК РФККТ требуется применять при приеме (получении) и выплате денег именно за товары, работы, услугиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)
Возмещение затрат на обучение при досрочном увольнениист. 249 ТК РФ, на бланк трудовой книжки, а также возмещение перерасхода по корпоративной связи, стоимости турпутевок и прочих потребленных работником благ, которые работодатель ранее оплатил третьим лицам	Для организации работник не покупатель (клиент) относительно потребленных им товаров, работ, услугККТ должен применять только тот, кто принимает деньги от покупателя (клиента)/выплачивает деньги покупателю (клиенту)п. 1 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ
Возврат неизрасходованных подотчетных денег	Не расчет за товары, работы, услугиККТ требуется применять при приеме (получении) и выплате денег именно за товары, работы, услугиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)

Обратите внимание: в таблицы вошли не все расчеты по займам между организациями и работниками (в том числе директором). Спорные вопросы применения ККТ по займам мы разберем отдельно в одном из следующих номеров .