Сборник ответов на НДФЛ-вопросы
Минфин: не любая компенсация морального вреда освобождена от НДФЛ
Оказалось, что наша компания уволила сотрудницу с ребенком незаконно. Она обратилась в суд, который вынес решение о восстановлении ее на работе, взыскании в ее пользу среднего заработка за период вынужденного прогула и компенсации морального вреда. В решении указаны две суммы к выплате. То, что из среднего заработка надо удержать НДФЛ, это понятно. А вот облагается ли налогом компенсация морального вреда? Когда надо отразить доход и удержание в расчете 6-НДФЛ и подавать ли уточненки за прошлые периоды?
— НДФЛ облагается как средний заработок за время вынужденного прогула, так и компенсация морального вреда, поскольку они не упомянуты в ст. 217 НК в перечне доходов, не облагаемых налогом. Минфин разъяснял, что от НДФЛ освобождена только выплачиваемая физлицу на основании решения суда сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. А в иных случаях (к которым относится компенсация морального вреда при незаконном увольнении) указанная компенсация подлежит обложению НДФЛПисьма Минфина от 10.07.2024 № 03-04-06/64323, от 28.12.2024 № 03-15-05/133188, от 23.11.2022 № 03-04-06/114563.
В то же время имейте в виду, что, по мнению судов, выплаты физлицам, которые призваны компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина. То есть объект обложения НДФЛ отсутствует вовсестатьи 41, 209 НК РФ; Обзор, утв. Президиумом ВС от 21.10.2015 (п. 7). Однако эту позицию вам, скорее всего, придется отстаивать в суде.
При готовности судиться с ИФНС работодатель может не облагать НДФЛ компенсацию морального вреда, причиненного вследствие незаконного увольнения работника
