Нюансы формирования и сдачи бухотчетности: отвечаем на ваши вопросы
Как поступить с выявленным показателем добавочного капитала
Восстанавливая учет в ООО, мы столкнулись с наличием в оборотно-сальдовой ведомости показателя добавочного капитала. Информации от предыдущего бухгалтера о том, что это за показатель, у нас нет. Директор организации на наши вопросы о возникновении этого показателя ответов тоже не дает. Сумма добавочного капитала существенная по сравнению с показателем уставного капитала. Как с ним поступить в такой ситуации?
— Добавочный капитал в ООО может быть сформирован за счет, например:
•дооценки основных средств и нематериальных активовп. 20 ФСБУ 6/2020; п. 26 ФСБУ 14/2022;
•эмиссионного дохода в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью долей при формировании уставного капитала ООО за счет продажи долей по цене выше номинальной стоимостип. 68 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н; Письмо Минфина от 19.01.2007 № 07-05-06/16;
•курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам в уставный капитал ООО, выраженным в иностранной валютеп. 14 ПБУ 3/2006;
•разницы, возникающей из-за пересчета выраженной в инвалюте стоимости активов и обязательств ООО, которые общество использует при ведении деятельности за пределами РФ, в рублип. 19 ПБУ 3/2006;
•вкладов в имущество обществаст. 27 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ; приложение к Письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875;
•суммы НДС при передаче имущества учредителя общества в качестве вклада в уставный капитал ООО (если эти суммы не являются вкладом в уставный капитал общества и подлежат принятию к вычету)подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302.
Чтобы определить, за счет чего сформирован добавочный капитал, проведите его инвентаризацию. Устных пояснений тут недостаточно. Инвентаризация добавочного капитала проводится путем проверки документов и выполнения расчетовподп. «б» п. 4 ФСБУ 28/2023. Документами для проверки могут быть учредительные документы, протоколы собраний участников ООО, приказы, учетная политика общества, данные бухрегистров и пр. После того как провели инвентаризацию, необходимо отразить ее результаты. Если подтверждения наличия добавочного капитала вы не найдете, выявленную ошибку придется исправлять. В частности, надо будет:
