Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2021 г.
Содержание журнала № 23 за 2021 г.Как исчислять НДФЛ, чтобы не было претензий от ИФНС
МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Государственный советник РФ 3 класса
— Дмитрий Александрович, в организации возникла такая ситуация. Сотрудница с января по август 2021 г. по согласованию с работодателем была в отпуске за свой счет. У нее двое детей, на которых положены вычеты. За сколько месяцев надо предоставить сотруднице вычеты на детей? Начиная только с сентября, поскольку с этого месяца работодатель стал выплачивать доходы сотруднице в текущем году? Или же за все месяцы с начала года, включая и период ее отсутствия на работе (за январь — август)?
— В последних разъяснениях Минфина содержится такой вывод. Если в отдельные месяцы налогового периода отсутствовал доход, облагаемый по ставке 13%, вычет на ребенка предоставляется в последующих месяцах, в которых такой доход получен, за каждый месяц налогового периода, включая и те месяцы, когда выплат дохода не былоПисьма Минфина от 15.02.2018 № 03-04-05/9654, от 04.09.2017 № 03-04-06/56583. Такой же позиции придерживается ФНСПисьма ФНС от 29.05.2015 № БС-19-11/112, от 30.04.2015 № БС-3-11/1785@.
Кроме того, Президиум ВАС РФ давно пришел к выводу о том, что НК РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛПостановление Президиума ВАС от 14.07.2009 № 4431/09.
Исходя из совокупности указанных обстоятельств, полагаю, что в рассматриваемой ситуации организация может предоставить сотруднице вычеты на детей за все месяцы с начала года. Ведь при исчислении налога и доходы, и вычеты считаются нарастающим итогом с начала налогового периодап. 3 ст. 226, п. 3 ст. 210 НК РФ. И хотя сотрудница и находилась в отпуске за свой счет, трудовые отношения с ней продолжали действовать (не прекращались). Таким образом, при начислении этой сотруднице заработной платы за сентябрь можно предоставить вычеты на детей не только за сентябрь, но и за январь — август (то есть за 9 месяцев).
Сумма оплаты организацией задолженности физлица перед третьими лицами является доходом физлица, облагаемым НДФЛ. И тогда в отношении этого дохода организация признается налоговым агентом.
