Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2024 г.

Содержание журнала № 1 за 2025 г.

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Помимо введения прогрессивных НДФЛ-ставок, с 2025 г. увеличили детские вычеты и лимит доходов для них, ввели спецвычет для физлиц, сдавших нормы ГТО, установили новый срок для удержания налога, который НДФЛ-агент не смог удержать до конца календарного года. Есть и другие изменения.

НДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работе

Законы от 29.11.2024 № 416-ФЗ, от 29.10.2024 № 362-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Правила определения НДФЛ-лимита для «увольнительных» пособий кардинально изменили

Выплачиваемое работникам выходное пособие при увольнении и средний месячный заработок на период трудоустройства освобождаются от НДФЛ в размере трехкратного (шестикратного для работников Крайнего Севера) среднего заработкап. 1 ст. 217 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2025).

С 01.01.2025 правила расчета необлагаемого лимита в целях НДФЛ кардинально меняются. Размер выходного пособия при увольнении надо определять исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенкомп. 1 ст. 217 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). Но, как известно, по ним для расчета среднего дневного заработка мы берем выплаты за 2 предыдущих календарных года, а не за 12 месяцев, предшествующих увольнению, как по ТК. В связи с этим неясно, как теперь считать не облагаемый НДФЛ лимит выходного пособия при увольнении в различных ситуациях. Свое мнение по этой теме высказал специалист Минфина (читайте интервью).

Заметим, что формулировки об освобождении «увольнительных» пособий от НДФЛ и страховых взносов одинаковые. Но в гл. 34 НК изменения не внесли, и для страховых взносов необлагаемая часть выходных пособий по-прежнему определяется по нормам ТК РФподп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В результате может получиться, что страховые взносы на выходное пособие начислять не нужно, а вот НДФЛ из него придется удержать.