Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2023 г.

ШПАРГАЛКА ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Н.А. Мартынюк,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

На 2024 г. перекроен порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Платить и сдавать уведомления теперь нужно дважды в месяц, соответственно, изменена форма расчета 6-НДФЛ. Разбираемся, что это означает на практике, и публикуем таблицу со всеми сроками по НДФЛ за 2024 г.

НДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропустить

Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ

Что изменилось с 1 января 2024 г.

Теперь каждый целый месяц года делится на два неодинаковых «рваных» периода, за каждый из которых подсчитывается сумма исчисленного и удержанного НДФЛп. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024):

•с 1-го по 22-е число месяца. Срок сдачи ЕНП-уведомления о сумме НДФЛ — 25-е число, срок уплаты этой суммы налога — 28-е число того же месяца;

•с 23-го по последнее число месяца. Срок сдачи уведомления — 3-е число, срок уплаты налога — 5-е число следующего месяца, а за период 23.12—31.12 оба срока — последний рабочий день года.

Например, в организации в январе выплачены:

•20.01 — зарплата за первую половину января;

•28.01 — отпускные;

•31.01 — вознаграждение за работы по договору подряда физлицу.

Нужно сдать отдельное уведомление о сумме НДФЛ с зарплаты за первую половину января (не позднее 25.01, а налог уплатить не позднее 29.01) и отдельное уведомление о сумме НДФЛ с отпускных и оплаты работ физлицу-подрядчику (не позднее 05.02, налог уплатить в тот же срок). Во второе уведомление сумму из первого включать не нужно — оба уведомления самостоятельны и второе не «затирает» на ЕНС начисление по первому.

В итоге по НДФЛ за 2024 г. получается 24 срока уплаты, столько же раз нужно будет сдать уведомление и еще четыре раза представить расчет 6-НДФЛ. Все даты с учетом переноса сроков с выходных и нерабочих днейп. 6 ст. 6.1 НК РФ; Постановление Правительства от 10.08.2023 № 1314 — в нашей таблице.