Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2019 г.

ТСЖ на УСН: что включать в доходы

В НК прямо указано, что плата за коммунальные услуги, которую от собственников получают ТСЖ, ЖСК, дачные кооперативы или иные объединения собственников недвижимости (далее — ТСЖ), не должна учитываться в налоговых доходах в случае, если коммунальные услуги (включая вывоз твердых коммунальных отходов) оказывают сторонние организации и у самого ТСЖ нет вознаграждения за их оказаниеподп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ; Письма Минфина от 16.01.2019 № 03-11-06/2/1320, № 03-11-06/2/1311. Такого же мнения придерживаются и судьи, и налоговая службаОпределение ВС от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109; Письма ФНС от 18.01.2018 № СА-4-7/756@ (п. 12), от 13.08.2018 № СА-4-7/15613@.

Также не нужно включать в выручку то, что прямо поименовано в Налоговом кодексе в качестве необлагаемых доходовст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. В том числе:

•средства собственников на целевое финансирование капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, при условии что ТСЖ за счет таких средств только финансирует капремонт общего имуществаподп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письма Минфина от 13.10.2017 № 03-03-06/1/66923; ФНС от 03.02.2009 № ШС-22-3/100@;

•членские взносы, если они не связаны с конкретными целевыми программамип. 2 ст. 251 НК РФ; Определения ВС от 15.03.2016 № 307-КГ16-635; ВАС от 14.06.2007 № 7078/07;

•взносы и пожертвования членов ТСЖ на формирование налогового резерва на проведение ремонта и капремонта общего имуществаст. 324, подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 03.07.2017 № 03-11-11/41853.

Однако ТСЖ в качестве налогооблагаемых доходов должны учитывать поступления за услуги, которые оказывают сами ТСЖОпределение ВС от 24.01.2017 № 307-КГ16-5541; Письмо ФНС от 18.01.2018 № СА-4-7/756@ (п. 12). В том числе:

•плату за содержание и текущий ремонт жилых помещений, если таким содержанием и ремонтом занимается само ТСЖч. 2 ст. 154 ЖК РФ; Письма Минфина от 13.10.2017 № 03-03-06/1/66923, от 13.08.2018 № СА-4-7/15613@;

•оплату дополнительных услуг, к примеру услуг консьержа или охраны.