Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2019 г.
Содержание журнала № 7 за 2019 г.
СЗВ-СТАЖ за 2018 год: работа над ошибками
Льготный стаж: сложности из-за выходных и праздников
ПФР не принял СЗВ-СТАЖ по электросварщику ручной сварки (код особых условий труда (ОУТ) 27-2, код позиции списка 23200000-19906). Из протокола видно: ошибка связана с тем, что льготный стаж показан, а допвзносы не уплачены. Но стаж мы отразили строго по табелю. С 3 по 31 мая работник был в отпуске, этот период мы указали с кодом ДЛОТПУСК, так как отпускные выплатили в апреле. А со 2 июля по 3 августа работник был на больничном, и этот период мы пометили кодом ВРНЕТРУД. Все остальное время сварщик работал. И взносы за все месяцы, кроме мая и июля, мы платили! Как заполнить отчет, чтобы ПФР принял СЗВ-СТАЖ на этого работника?
1 мая, как и в другие праздничные дни, большинство людей не работает. Но в СЗВ-СТАЖ эти дни все равно должны попасть
— Как ни странно, проблема именно в том, что вы заполняли СЗВ-СТАЖ строго по табелю. Отчет не прошел проверку из-за того, что выходные дни, приходящиеся на 1, 2 мая и 1 июля, вошли в периоды, не отмеченные кодами ДЛОТПУСК или ВРНЕТРУД. В то время как взносы за май и июль уплачены не былипп. 2.3.7, 2.3.10 приложения 5 к Постановлению Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п (далее — Постановление № 507п). В результате возникла ошибка с кодом 30таблица 46 Формата, утв. Постановлением № 507п (Проверка ВС.Б-СЗВ-СТАЖ_2018-01-29.1.1). Но стажевые периоды указаны верно. И взносы не начислялись правомерно — выплат в мае и июле не было.
Формально обойти проверочную программу можно двумя способами. Первый — указать 1, 2 мая и 1 июля без проставления кода особых условий труда. Однако в этом случае вы уменьшите количество дней, отработанных в условиях, дающих право на досрочную пенсию.
Другой способ — присоединение «проблемных» выходных дней в месяцах без взносов (1, 2 мая и 1 июля) к периодам, прикрытым кодами ДЛОТПУСК и ВРНЕТРУДПисьмо ПФР от 04.07.2013 № 08-19/9884. Это пойдет вразрез с данными кадровых документов, но продолжительность льготного стажа не будет искажена. Именно этот способ одобрили в Отделении ПФР по г. Москве и Московской области.
Льготный стаж: выходные и праздничные дни в месяце без взносов
  | ПРЫГОВА Ольга Игоревна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области |
— В настоящее время для корректного приема отчетности предлагаем при заполнении формы СЗВ-СТАЖ указать периоды так:
•с 01.01.2018 по 30.04.2018 — с кодом 27-2;
•с 01.05.2018 по 31.05.2018 — с кодом 27-2 и кодом ДЛОТПУСК;
•с 01.06.2018 по 30.06.2018 — с кодом 27-2;
•с 01.07.2018 по 03.08.2018 — с кодом 27-2 и кодом ВРНЕТРУД;
•с 04.08.2018 по 31.12.2018 — с кодом 27-2.
Пенсионным фондом РФ ведется доработка программного обеспечения в части корректного отражения стажа, дающего право на досрочное назначение страховой пенсии по старости.
Подайте форму СЗВ-СТАЖ с типом «дополняющая», указав ней сведения о стаже электросварщика так, как предлагает ПФР. Эту форму должна сопровождать ОДВ-1 с типом «исходная».
Неправильные сведения не нужно отменять перед корректировкой
В 2018 г. мы заключали два договора ГПХ с двумя нашими сотрудниками. Но при заполнении СЗВ-СТАЖ ошиблись: периоды работы по этим двум договорам приписали одному и тому же работнику, а по второму сотруднику показали только работу по трудовому договору. Правильно ли мы понимаем, что по сотруднику, у которого нужно убрать лишний период работы по договору ГПХ, подается сначала отменяющая форма СЗВ-КОРР, а затем исходная СЗВ-СТАЖ? А по сотруднику, которому мы забыли указать работу по договору ГПХ, надо подать дополняющую форму СЗВ-СТАЖ? И все это направить тремя разными файлами?
— Нет, вы ошибаетесь. Отменять поданные сведения вам не нужно. Форму СЗВ-КОРР с типом «ОТМН» подают, если в СЗВ-СТАЖ был включен человек, который в отчетном году вообще не работал в организации. Да и исходную СЗВ-СТАЖ второй раз у вас уже не примут.
Чтобы исправить ошибку, вам надо на каждого сотрудника оформить СЗВ-КОРР с типом «КОРР» с правильными данными. Эти формы в сопровождении ОДВ-1 с типом «исходная» нужно одним файлом отправить в ПФР.
Аннулированный трудовой договор
Мы заключили трудовой договор с менеджером 1 августа 2018 г. Но на следующий день на работу он не вышел, на звонки не отвечал. Поэтому договор с ним мы аннулировали на основании приказа от 10.08.2018. Поскольку аннулированный трудовой договор считается незаключенным, этого человека мы не показали в СЗВ-М. Но в форму СЗВ-СТАЖ он попал. Какой отчет нам нужно исправлять?
— Действительно, ТК РФ позволяет считать аннулированный трудовой договор незаключенным. Аннулировать трудовой договор можно в случае, если работник не приступил к исполнению трудовых обязанностей на следующий рабочий день после вступления договора в силу. Или в другой день, определенный договором как день начала работыст. 61 ТК РФ.
Но, как нам пояснили в столичном Отделении ПФР, несмотря на аннулирование трудового договора, для целей заполнения СЗВ-СТАЖ несостоявшегося работника нужно считать застрахованным.
СЗВ-СТАЖ и аннулированный трудовой договор
| | ПРЫГОВА Ольга Игоревна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области |
— Не приступившего к работе застрахованного, трудовой договор с которым был аннулирован через несколько дней после заключения, следует включить в отчетность по форме СЗВ-СТАЖ. В рассмотренной ситуации в отчете нужно указать период с 01.08.2018 по 10.08.2018 с проставлением кода НЕОПЛ.
Выходит, исправлять СЗВ-СТАЖ за 2018 г. вам не требуется. Но нужно подать дополняющую СЗВ-М за август. Будьте готовы к тому, что за забытого застрахованного ПФР выставит вам штраф 500 руб.
С чего начинается трудовой договор: с подписания или выхода на работу?
Трудовой договор подписан 25.12.2018. Но по условиям договора работник должен приступить к выполнению своих обязанностей 09.01.2019. На этого работника мы не подали СЗВ-М за декабрь и не указали его в СЗВ-СТАЖ. Обязательно ли нам вносить исправления в СЗВ-СТАЖ?
— Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем, если иное не установлено трудовым договором или ТК РФ, федеральными законами, иными НПА. Приступить к исполнению трудовых обязанностей работник должен со дня, определенного трудовым договором, а если такой день не определен — на следующий рабочий день после вступления договора в силуст. 61 ТК РФ.
Внимание
Самостоятельное выявление и исправление ошибки в форме СЗВ-СТАЖ может спасти вас от штрафа.
Иначе говоря, в договоре могут быть определены три даты: дата подписания договора, дата вступления его в силу и дата, когда работник должен приступить к исполнению своих обязанностей. В вашем случае отдельная дата вступления договора в силу не определена. Значит, договор начал действовать уже с 25.12.2018. Однако в московском Отделении ПФР нам пояснили, что в такой ситуации ориентироваться нужно не на эту дату, а на дату, когда работник должен приступить к исполнению своих обязанностей.
СЗВ-СТАЖ: трудовой договор с началом работы в следующем месяце после подписания
| | ПРЫГОВА Ольга Игоревна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области |
— В рассматриваемом случае 25.12.2018 организация заключила трудовой договор с работником. По условиям договора он должен приступить к работе 09.01.2019.
Поскольку трудовым договором определена дата начала фактического исполнения трудовых обязанностей — 09.01.2019, то в отчетность по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 г. указанное застрахованное лицо включению не подлежит.
Таким образом, подавать дополняющие СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ вам не нужно.
Декретный и «детский» отпуска внешнего совместителя без выплаты пособий
Формы отчетности в электронном виде можно найти:
В организации есть сотрудница — внешний совместитель. С 01.06.2018 по 18.10.2018 она была в декретном отпуске, а с 19.10.2018 по 31.12.2018 — в отпуске по уходу за ребенком. В СЗВ-СТАЖ эти периоды мы показали с кодами ДЕКРЕТ и ДЕТИ. Однако ни декретные, ни пособие по уходу за ребенком мы сотруднице не платили, все пособия она получала только по основному месту работы. Дни, за которые не выплачены больничные, мы указываем с кодом НЕОПЛ. Может быть, и по этой сотруднице нужно было проставить код НЕОПЛ, а не коды ДЕКРЕТ и ДЕТИ?
— Что касается «детского» отпуска, то Порядок заполнения СЗВ-СТАЖ не связывает указание кода ДЕТИ с выплатой пособия по уходу за ребенком. Да и Закон о страховых пенсиях включение в страховой стаж периодов ухода за детьми не ставит в зависимость от выплаты пособияп. 3 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
А вот в части указания кода ДЕКРЕТ ваши сомнения понятны. Действительно, в Порядке заполнения СЗВ-СТАЖ в качестве основания для применения кода ДЕКРЕТ и кода ВРНЕТРУД приведены ссылки на одну и ту же норму законодательства. Эта норма позволяет засчитывать в страховой стаж период получения пособия по обязательному социальному страхованиюп. 2 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. А вы декретное пособие не платили.
Ваш вопрос мы переадресовали специалисту ПФР. И вот какой ответ получили.
Коды для СЗВ-СТАЖ: внешний совместитель в декрете и в отпуске по уходу за ребенком
| | ПРЫГОВА Ольга Игоревна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области |
— Отчетность по форме СЗВ-СТАЖ страхователи заполняют на основании приказов, других документов по учету кадров, а также документов, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного лицап. 24 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н. В том числе на основании листков нетрудоспособности.
Порядок заполнения формы СЗВ-СТАЖутв. Постановлением № 507п особых положений в отношении совместителей не содержит. Следовательно, застрахованное лицо, работающее по внешнему совместительству, следует включать в отчетность по форме СЗВ-СТАЖ.
В рассмотренной ситуации для отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком, оформленных внешнему совместителю, периоды показывают следующим образом:
•с 01.06.2018 по 18.10.2018 — с указанием кода ДЕКРЕТ;
•с 19.10.2018 по 31.12.2018 — с указанием кода ДЕТИ.
При этом неважно, получает внешний совместитель пособия или нет.
С учетом этих разъяснений получается, что СЗВ-СТАЖ вы заполнили верно.
Отчетный период в СЗВ-КОРР и ОДВ-1
Неправильно проставили в СЗВ-СТАЖ период работы сотрудника. Чтобы исправить ошибку, заполнили форму СЗВ-КОРР, где указали период представления отчета — 2019, а корректируемый период — 2018. А какой отчетный период нужно указать в ОДВ-1?
— В ОДВ-1 должен стоять тот же отчетный период, что и в форме, которую она сопровождает. Если в 2019 г. вы корректируете сведения о стаже застрахованного за 2018 г., то в форме СЗВ-КОРР будет стоять:
•в поле «Отчетный период, в котором представляются сведения» — код 0 и год 2019;
•в поле «Отчетный период, за который корректируются данные» — код 0 и год 2018.
Форма ОДВ-1 будет сопровождать форму СЗВ-КОРР, представляемую в 2019 г. Поэтому в ОДВ-1 в поле «Отчетный период» нужно указать код 0 и год 2019.
СЗВ-СТАЖ с типом «дополняющая» — и для удаления неверных данных
Отчитываясь по сотруднику, уволенному в ноябре 2018 г., мы по ошибке заполнили графу 14. В результате СЗВ-СТАЖ был принят частично. В пятидневный срок мы подали форму СЗВ-КОРР с типом «КОРР» с пустой графой 14 (остальные данные оставили те же). Но этот отчет ПФР не принял. Как же исправить ошибку? Коллега говорит, что нужно подать дополняющую СЗВ-СТАЖ. Но разве эта форма подходит? Нам ведь нужно удалить лишние сведения, а не дополнить их.
Если до рождения ребенка мама по совместительству работала в нескольких компаниях, то периоды «детских» отпусков попадут в форму СЗВ-СТАЖ каждого из ее работодателей
— ПФР принял ваш исходный отчет частично: данные на работника, которому по ошибке проставили отметку об увольнении, не были учтены на его лицевом счете. А значит, корректировать вам нечего. Поэтому ПФР и не принял форму СЗВ-КОРРп. 4.1 приложения 5 к Постановлению № 507п.
На этого сотрудника вам нужно представить в ПФР форму СЗВ-СТАЖ с типом «дополняющая» в сопровождении ОДВ-1 с типом «исходная».
Пусть вас не смущает, что форма названа «дополняющая». Это вовсе не означает, что ее подают только при необходимости дополнить сведения о стаже какого-то работника.
СЗВ-СТАЖ с типом «дополняющая» подают, чтобы отчитаться о застрахованных, сведения по которым в форме с типом «исходная»п. 2.1.5 приложения 5 к Постановлению № 507п:
•или вообще отсутствовали;
•или были, но ПФР их не принял (это как раз ваш случай).
Вознаграждение по договору ГПХ начислено, но не выплачено
Организация заключила с физлицом договор подряда 12.11.2018, работы по нему должны были быть выполнены до 31.12.2018. Акт выполненных работ подписан 24.12.2018. Оплата по договору и страховые взносы с нее были начислены в декабре 2018 г. Но деньги перечислены подрядчику уже в январе 2019 г. В СЗВ-СТАЖ мы указали период работы с 12.11.2018 по 31.12.2018 с кодом ДОГОВОР. Это правильно? Или нужно было ориентироваться именно на оплату и ставить код НЕОПЛДОГ?
— Код вы поставили верно. Действительно, в тексте самого Порядка заполнения формы СЗВ-СТАЖ говорится, что при отражении периодов работы по договору ГПХ в случае, если оплата произведена в отчетном периоде, указывается код ДОГОВОР, а если оплата отсутствует — код НЕОПЛДОГп. 2.3.5 приложения 5 к Постановлению № 507п. Вместе с тем в Классификаторе параметров приведена иная формулировка: код НЕОПЛДОГ указывают в отношении периода работы по договору ГПХ, выплаты и иные вознаграждения за который начислены в следующие отчетные периоды. Очевидно, что последняя формулировка более корректна, ведь с точки зрения страховых взносов имеет значение не фактическая выплата вознаграждения, а его начисление.
Это нам подтвердили в московском Отделении ПФР.
Договор ГПХ: акт подписан досрочно, вознаграждение начислено, но не выплачено
| | ПРЫГОВА Ольга Игоревна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области |
— В рассмотренной ситуации выплаченное в 2019 г. вознаграждение за работу по договору ГПХ было начислено в 2018 г. Поэтому при заполнении СЗВ-СТАЖ период работы по этому договору нужно показать как оплаченный. Причем датой окончания работ по договору будет дата подписания акта выполненных работ. Таким образом, сведения в СЗВ-СТАЖ нужно заполнить так: период — с 12.11.2018 по 24.12.2018, код — ДОГОВОР.
Однако из разъяснений следует, что дату окончания работ по договору ГПХ вы определили неверно. Указать надо было не крайний срок, установленный договором для выполнения работ, а дату подписания акта. Чтобы исправить эту ошибку, вам нужно будет подать СЗВ-КОРР с типом «КОРР», показав в разделе 6 правильные данные о стаже работника. Сопровождать СЗВ-КОРР должна форма ОДВ-1 с типом «исходная».
* * *
ПФР в ходе проверки СЗВ-СТАЖ будет сопоставлять сведения, полученные по этой форме, с данными СЗВ-М. В этих отчетах должны быть указаны одни и те же застрахованные, и периоды их работы по данным СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М должны совпадать. Скажем, если работник указан в СЗВ-М за октябрь, то в СЗВ-СТАЖ у него должен быть период работы, включающий этот месяц. Расхождения между СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М всегда означают, что одна из форм заполнена неверно.
Кроме того, ПФР будет сравнивать сведения из формы СЗВ-СТАЖ с данными расчета по страховым взносам, переданными ФНС. Проверяющие будут выявлять застрахованных, сведения о которых есть только в одном из отчетов. Однако расхождения в данных этих отчетов не всегда ошибка. В расчете, например, может фигурировать бывший работник, которому вы оплатили больничный. Понятно, что никакого страхового стажа у него уже нет. А если у вас есть работники, имеющие право на досрочную пенсию, проверьте, уплачены ли дополнительные взносы в IV квартале 2018 г. и показаны ли они в расчете по страховым взносам.
