Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2024 г.

Содержание журнала № 7 за 2024 г.
А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Декларационная кампания по НДФЛ за 2023 г. в самом разгаре, и, как всегда, значительная часть вопросов связана с налогообложением сделок по продаже имущества. Подавать ли 3-НДФЛ, если проданным нежилым помещением гражданин владел больше 5 лет? Действует ли сниженный законом субъекта РФ срок владения жильем для собственников из других регионов? Можно ли при продаже автомобиля учесть расходы на установку дополнительного оборудования?

НДФЛ-вопросы при продаже имущества

Работает ли НДФЛ-льгота, если имущество в бизнесе использовал не сам собственник

В 2023 г. я продал нежилое помещение, которое было у меня в собственности больше 5 лет. Освобождается ли этот доход от налогообложения, если сам я эту недвижимость не использовал (бизнесом не занимаюсь, как ИП не регистрировался), но передавал ее на год в безвозмездное пользование близкому родственнику — ИП, который сдавал ее в аренду? И должен ли я как-то посчитать доход от безвозмездной передачи имущества и заплатить с этого дохода НДФЛ?

— При безвозмездной передаче имущества в пользование у физлица не возникает экономической выгоды, которую можно было бы оценить, а значит, не возникает и дохода, облагаемого НДФЛп. 1 ст. 41 НК РФ; Письмо Минфина от 28.08.2015 № 03-04-05/49621.

А вот при продаже нежилого помещения, которое передавалось в пользование третьим лицам для ведения бизнеса, налоговые последствия для физлица-собственника уже не зависят от срока владения недвижимостью. Поясним.

Доходы от продажи недвижимости, которая была в собственности физлица в течение минимального срока и дольше, по общему правилу освобождаются от НДФЛ. Минимальный срок владения в общем случае составляет 5 лет.

Однако в НК есть важная оговорка: освобождение не распространяется на доходы от продажи имущества (за исключением жилой недвижимости и ТС), непосредственно используемого в предпринимательской деятельностип. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 217.1 НК РФ.

Конструкция нормы позволяет трактовать ее так, что факт использования имущества в бизнесе имеет правовое значение сам по себе, вне зависимости от того, использует имущество таким образом собственник либо лицо, которому он тем или иным образом это имущество передал. При иной трактовке получится, что собственники, использующие имущество в своей предпринимательской деятельности, поставлены в худшее положение по сравнению с собственниками, использующими такое же имущество в бизнесе опосредованно, через третьих лиц. Например, путем передачи его в безвозмездное пользование организации или ИП. То есть будет нарушен принцип равенства налогообложения.

Подобной позиции придерживается и МинфинПисьма Минфина от 20.10.2023 № 03-04-05/100236, от 26.09.2019 № 03-04-05/73880. Так, в одном из разъяснений ведомство пришло к выводу, что, поскольку переданные физлицом по договору ссуды земельные участки и нежилое здание производственного назначения ссудополучатель использовал в предпринимательской деятельности, то при последующей продаже этого имущества доходы не освобождаются от НДФЛПисьмо Минфина от 31.01.2020 № 03-04-05/5876.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание