Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2015 г.

Содержание журнала № 5 за 2015 г.
Е.А. Рожкова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Работник заболел в командировке: что делать работодателю

Для выполнения служебного задания вне места постоянной работы работник направляется в командировкуст. 166 ТК РФ. И вот он уехал, но вместо того, чтобы трудиться, лежит в номере гостиницы с температурой и ждет врача. Теперь ему необходимы лечение, покой и, конечно же, больничный.

О болезни он поставил в известность работодателя. А что же делать работодателю? Давайте разберемся.

Продлеваем командировку

Возможно, из-за болезни работник не успел полностью выполнить задание или даже не приступил к его выполнению. В любом случае он не сможет вернуться, пока не почувствует себя лучше. Да и сколько продлится болезнь — неизвестно. Поэтому работодатель может при необходимости продлить командировку на любое количество дней по своему усмотрению.

Для продления командировки руководитель организации должен издать приказ в произвольной форме, указав в нем причину ее продления и предполагаемую дату окончания. Его копию нужно направить работнику. Это можно сделать любым доступным способом, например по электронной почте, по факсу. Также можно направить работнику телеграмму с уведомлением о продлении командировки.

Но нужно помнить о том, что есть такие сотрудники, у которых необходимо запрашивать письменное согласие как на их направление в командировку, так и на ее продление. Эточ. 2, 3 ст. 259, ст. 264 ТК РФ; пп. 2, 14 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1:

  • женщины, имеющие детей до 3 лет;
  • родители и опекуны, воспитывающие без супруга (супруги) детей до 5 лет, и другие лица, воспитывающие детей до 5 лет без матери;
  • работники, имеющие детей-инвалидов;
  • работники, ухаживающие за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.

Свое согласие работник может направить в организацию письмом или телеграммой.

Возможно, что выданного перед командировкой аванса работнику не хватит, чтобы оплатить непредвиденные расходы (например, расходы на проживание, обмен или покупку нового билета на проезд из командировки).

Кроме того, за все дни, на которые продлена командировка, включая дни болезни, работнику надо выплатить суточныеп. 25 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение № 749).

Поэтому в приказе о продлении командировки можно предусмотреть оплату дополнительных расходов и отправить работнику деньги почтовым или банковским переводом либо перечислить деньги на его карту.

Какие выплаты полагаются работнику и как они учитываются

Тот факт, что работник заболел в командировке, а не дома, для оплаты больничного не имеет никакого значения — работнику также полагается пособие по временной нетрудоспособностист. 183 ТК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); п. 25 Положения № 749. Основанием для его выплаты является больничный листч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ. Поэтому первое, что должен сделать работник в случае болезни, — это обратиться к врачу, чтобы ему открыли больничныйпп. 1, 2, 5 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н (далее — Порядок № 624н). Пособие рассчитывается и выплачивается в общем порядке после предъявления работником больничного листкач. 1, 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

В табеле учета рабочего времени (можно использовать унифицированную форму № Т-12 или Т-13утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1) дни болезни, приходящиеся на дни командировки, надо отметить двумя кодами (через разделительный знак или в дополнительной строке):

  • <или>буквенными кодами «К» и «Б»;
  • <или>цифровыми кодами «06» и «19».

Также за время командировки за работником сохраняется средний заработокст. 167 ТК РФ; п. 9 Положения № 749. Но за дни болезни его выплачивать не нужно. Поскольку в эти дни работник не работал, а болел, поэтому за них он получит пособие.

По возвращении из командировки в течение 3 рабочих дней выздоровевший работник должен представить работодателюпп. 11, 26 Положения № 749; ч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ:

  • отчет о выполнении служебного задания;
  • авансовый отчет (форма № АО-1) о потраченных в командировке деньгах, к которому приложить документы, подтверждающие расходы;
  • больничный лист.

На основании этих документов работодатель сможет выплатить полагающиеся работнику суммы, а также учесть их в целях налогообложения. При этом организация вправе признать в целях налогообложения затраты, понесенные в связи с командировкой, даже если из-за болезни сотрудника цель командировки не была достигнутаПисьмо УФНС по г. Москве от 11.08.2009 № 16-15/082607.2; Постановление ФАС ПО от 08.04.2014 № А65-12100/2013.

Выплаты, причитающиеся работнику, заболевшему в командировке, и то, как они учитываются для целей налогообложения, покажем в таблице.

Вид выплаты Налог на прибыль УСНО («доходы минус расходы») НДФЛ Страховые взносы (в том числе «на травматизм»)
Пособие по временной нетрудоспособности Учитывается в расходах сумма пособия за первые 3 дня болезни, выплаченная за счет средств работодателяподп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ; п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ Учитывается в расходах сумма пособия за первые 3 дня болезни, выплаченная за счет средств работодателяподп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Облагаетсяп. 1 ст. 217, п. 1 ст. 210 НК РФ Не облагаетсяп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)
Суточные, в том числе выплаченные за дни болезни Учитываются в расходахподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; п. 11 Положения № 749 Учитываются в расходахподп. 13 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Не облагаются в пределах 700 руб. за сутки при командировке в РФ (2500 руб. за сутки при загранкомандировке)п. 3 ст. 217 НК РФ Не облагаются в размере, установленном локальным нормативным актом организациич. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письма ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985; ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260 (п. 4)
Средний заработок за рабочие дни, приходящиеся на период командировки (включая дни нахождения в пути), кроме дней, приходящихся на период временной нетрудоспособностист. 167 ТК РФ; п. 9 Положения № 749 Учитывается в расходахп. 6 ст. 255 НК РФ Учитывается в расходахподп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Облагаетсяп. 1 ст. 210 НК РФ Облагаетсяч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; пп. 1, 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Расходы на проживание (кроме дней, когда работник находился в стационаре*) Учитываются в расходахподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ Учитываются в расходахподп. 13 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Не облагаютсяп. 3 ст. 217 НК РФ Не облагаютсяч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Расходы на проезд, в том числе:
  • стоимость сданного билета (за вычетом суммы, возвращенной транспортной компанией);
  • стоимость нового билета
Учитываются в расходахподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 02.05.2007 № 03-03-06/1/252, от 14.04.2006 № 03-03-04/1/338; Постановление ФАС СЗО от 09.07.2009 № А21-6746/2008

* Расходы на проживание за дни госпитализации работнику не возмещаются. Эти дни указаны в строке «Находился в стационаре с __ по __» листка нетрудоспособностип. 58 Порядка № 624н.

***

Если заболел работник, командированный за границу, ему также полагается пособие по временной нетрудоспособности, как и при командировке по России, но при условии что он предоставит больничный лист, выданный российской медицинской организацией.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание