Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2020 г.

Содержание журнала № 8 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Как и обещал Президент РФ, для малого и среднего бизнеса общий тариф страховых взносов оперативно уменьшили вдвое. Вносящий поправки в гл. 34 НК Закон вступил в силу с 01.04.2020. Но не все так просто: тариф 30% тоже остался, а 15% применяется только с определенной суммы. Для кого снизили взносы? Как их рассчитывать? С какого числа? Надолго ли?

Для малого бизнеса тариф взносов стал в два раза меньше: в чем подвох

Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ (далее — Закон № 102-ФЗ)

Кто имеет право на пониженный тариф

Воспользоваться пониженной ставкой 15% могут только организации и ИП, относящиеся к субъектам малого или среднего предпринимательствастатьи 5, 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ. А именно те, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП, размещенный на сайте ФНСп. 1 ст. 3, ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ; сайт ФНС России. Поскольку никаких оговорок в поправочном законе нет, то для правильного начисления взносов логично каждый месяц проверять, есть ваша организация/ИП в этом реестре или нет. Причем делать это надо на конец месяца, чтобы уж наверняка быть уверенными в возможности начислять взносы по пониженному тарифу. Но дело в том, что реестр формируется ФНС автоматически и его данные обновляются ежемесячно 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение содержащихся в нем сведенийсайт ФНС России. Так что скоро в нем появятся данные по состоянию на 10.04.2020. А льготный тариф вводится с 1 апреля 2020 г. (см. ниже). Но если вы есть в этом реестре на 10.04.2020 и у вас не предвидится изменений (по размеру выручки, численности работников, доле уставного капитала), из-за которых вы можете утратить статус субъекта МСП, тогда в апреле сможете начислять взносы по пониженному тарифу.

Однако в том месяце, в котором статус субъекта МСП вами утрачен, исчислять взносы по льготному тарифу вы уже не можете, даже если на сайте ФНС реестр еще не обновили и вы в нем пока указаны.

А вот вид деятельности по ОКВЭД, который ведет организация/ИП (в том числе указанный в ЕГРЮЛ/ЕГРИП), для применения ставки 15% значения не имеет.

Но пониженный тариф применяется не к полной сумме выплат работнику. Он предусмотрен только для части выплат работнику, которая по итогам каждого месяца превышает минимальный размер оплаты труда, установленный на начало годаподп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ (в ред. Закона № 102-ФЗ). Обращаем внимание, что речь идет именно о федеральном размере МРОТ. С 1 января 2020 г. он составляет 12 130 руб.ст. 1 Закона от 27.12.2019 № 463-ФЗ При этом поправочным Законом не предусмотрено, что эта сумма может увеличиваться на региональные коэффициенты. Так что региональные МРОТ для пониженных тарифов взносов не используются. Следовательно, если начисленная ежемесячная выплата (до удержания НДФЛ) больше 12 130 руб., то страхователь сможет применить пониженный тариф взносов. А вот те работодатели, которые платят зарплату в пределах федерального МРОТ, по-прежнему должны платить взносы по тарифу 30%.

Внимание

Исчислить взносы за март нужно по ставке 30%, несмотря на то что на дату их уплаты поправка уже вступила в силу. Пониженная ставка 15% применяется только к выплатам, начисленным за апрель. И обратной силы не имеет.

Права на льготную ставку не имеют частные образовательные учреждения, ТСЖ, ТСН, ГСК, садовые товарищества и другие некоммерческие организации. Ведь НКО к субъектам МСП не относятсястатьи 3, 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Также не смогут платить взносы по пониженному тарифу и ИП без работников. Для них установлены специальные фиксированные суммы взносов, и они не менялись.

Обращаем внимание, что в отношении взносов на травматизм все осталось по-прежнему.

Как рассчитать взносы по ставке 15%

Льготные ставки установили не с начала года, а с 01.04.2020 по 31.12.2020ст. 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ. Это значит, что за I квартал взносы исчисляются по обычному тарифу — 30%, а со II квартала и до конца года по двум тарифам — 30% и 15%. С 1 апреля учет базы по взносам и расчет суммы взносов по каждому физлицу усложнится. Ведь для того, чтобы применить пониженные тарифы начиная с апреля месяца и до конца года, каждый месяц выплаты работнику (базу по взносам) нужно делить на две части — в пределах МРОТ и свыше МРОТп. 1 ст. 5, ст. 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ.

Сумма выплат работнику за месяц Размеры тарифов по взносам, %
на ОПС на ОМС на ВНиМ
В пределах 12 130 руб. 22 5,1 2,9
С суммы, превышающей 12 130 руб. 10 5 0
Пример. Исчисление взносов по пониженным тарифам

Условие. Работнику за апрель начислена зарплата 20 000 руб. Не облагаемых взносами выплат не было.

Решение. Бухгалтер с этой зарплаты должен исчислить взносы так.

База по взносам по работнику Размеры тарифов по взносам, руб. Всего, руб.
на ОПС на ОМС на ВНиМ
В пределах МРОТ — 12 130 руб. 2 668,60
(12 130 руб. х 22%)
618,63
(12 130 руб. х 5,1%)
351,77
(12 130 руб. х 2,9%)
3 639,00
Сверх МРОТ — 7870 руб.
(20 000 руб. – 12 130 руб.)
787,00
(7870 руб. х 10%)
393,50
(7870 руб. х 5%)
1 180,50
Итого за месяц — 20 000 руб. 3 455,60
(2668,60 руб. + 787,00 руб.)
1 012,13
(618,63 руб. + 393,50 руб.)
351,77 4 819,50

По прежнему тарифу пришлось бы заплатить за апрель 6000 руб. (20 000 руб. х 30%). Экономия составила 1180,5 руб. (6000 руб. – 4819,5 руб.).

Разумеется, по-прежнему нужно вести учет выплат нарастающим итогом с начала года с целью отследить, когда выплаты превысят предельный размер, чтобы с суммы превышения платить взносы на ОПС по тарифу 10%, а взносы на ВНиМ не платить вовсепп. 1, 4, 5 ст. 431 НК РФ.

Совокупный тариф с общей суммы выплат работнику за год распределяется по видам взносов таким образомп. 1 ст. 5, ст. 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ.

Вид взноса Тариф для ежемесячных выплат в пределах МРОТ, % Тариф для ежемесячных выплат свыше МРОТ, %
На ОПС в пределах 1 292 000 руб. с начала года 22 10
На ОПС с суммы, превышающей 1 292 000 руб. с начала года 10
На ОМС 5,1 5
На ВНиМ в пределах 912 000 руб. с начала года 2,9 0
На ВНиМ с суммы, превышающей 912 000 руб. с начала года 0

Однако после внесения поправок возникает вопрос: как исчислять взносы с выплат сотрудникам, которые устроены на неполный рабочий день, например на 0,5 или 0,25 ставки? Нужно ли в этом случае для целей расчета взносов брать МРОТ пропорционально отработанному времени в размере 6065 руб. (12 130 руб. х 0,5) или 3032,5 руб. (12 130 руб. х 0,25)? С одной стороны, выплата МРОТ положена при полной занятости работника в течение месяца. И логично было бы уменьшать его при неполной занятости. С другой стороны, нормами гл. 34 НК не предусмотрено уменьшение МРОТ пропорционально рабочим дням, как это сделано, например, в отношении минимальных пособий. Да и в базу по взносам включаются начисленные суммы выплатп. 1 ст. 424 НК РФ. И получается, что МРОТ для взносов корректировать не надо. Именно начисленную сумму за месяц следует сравнивать с 12 130 руб. Но в этом случае есть вероятность, что применить пониженную ставку при неполной занятости работника не удастся. Как быть в этом случае, мы задали вопрос в ФНС. До конца апреля время еще есть. Как только получим ответ, мы его опубликуем в журнале.

Количество субъектов малого и среднего бизнеса

Как подсчитали в Минфине, применение пониженной ставки даст экономию в виде высвобожденных ресурсов для малого и среднего бизнеса в размере 285 млрд руб. за 9 месяцев 2020 г. Но насколько действенной окажется эта мера поддержки, в скором времени увидим.

Кроме того, как и обещали, льготную ставку распространили и на будущее. Так, в ст. 427 НК РФ появился дополнительный п. 2.1, который с 2021 г. устанавливает 15%-й совокупный тариф взносов для субъектов МСП. И по задумке законодателей предполагается, что он будет бессрочныйп. 2.1 ст. 427 НК РФ (в ред. Закона № 102-ФЗ).

Поскольку взносы снизили, то, очевидно, должны измениться и расчет по страховым взносам, и Порядок его заполнения, и контрольные соотношения по проверке РСВ. Будем надеяться, что ФНС сработает так же оперативно, как и законодатели. И успеет к сдаче РСВ за полугодие изменить форму расчета и Порядок заполнения.

* * *

В связи со снижением тарифа взносов на ОПС до 10% с суммы, превышающей МРОТ, внесены поправки и в Закон об обязательном пенсионном страховании. Меняется размер взносов на ОПС, который идет на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. В частности, если работник 1967 г. и моложе отказался от накопительной части пенсии, тогда все 10% в пределах лимита идут на финансирование страховой части трудовой пенсии. А если не отказывался — 4% идут на страховую часть, а 6% — на накопительную часть. Благо, что работодателю об этом заботиться не нужно. Таким распределением занимается ПФРст. 4, п. 2 ст. 5 Закона № 102-ФЗ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%

2020 г.

№ 23
Продление отсрочки по налогам для особо пострадавшего бизнесаУСН у пострадавших МСП: авансы и налог по итогам года
№ 21
«Ковидный» отчет и другие сюрпризы удаленки второго пришествияНовые противовирусные рекомендации для работодателейРаботник на удаленке за границей: что с НДФЛ и взносамиРСВ за 9 месяцев: как заполнить при применении трех тарифов
№ 19
Субсидия «на дезинфекцию» — налогооблагаемый доход
№ 18
НДС-учет «коронавирусных» субсидий и не только«Коронавирусным» субсидиям в налоговых декларациях не место?Доставка сотрудников до работы и обратно — не «коронавирусные» расходыКомпенсируем расходы работника на удаленке: оформление и учетКоронавирусное тестирование: отвечаем на учетные вопросыПандемийный синдром: что можно, а что нельзя работодателюПолучить «коронавирусные» льготы, сославшись на «ошибку» в данных об ОКВЭД, нельзя
№ 17
Застрявшие за рубежом станут налоговыми резидентами РФ в особом порядке
№ 16
Антивирусные требования для офисов: за что могут наказатьКак за счет взносов на травматизм покрыть расходы на борьбу с коронавирусомОплата нерабочих дней в «прибыльных» целях: мнение МинфинаПодводные камни льготного кредита под 2% для МСПРассуждения Минтруда и Роструда о «президентских» нерабочих днях: летний переполох
№ 15
15%-й и нулевой тарифы: применяем в нестандартных ситуациях«Коронавирусные» правила оплаты больничных: ФСС передумалНДС во время коронавируса: уплата, вычеты, исправления и корректировкиНовые каникулы для малого и среднего бизнеса: рассрочка по налоговым и другим долгамСубсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогамиУплаченные за II квартал налоги можно вернуть
№ 14
Больничное пособие по новым правилам: порядок расчетаБольничным 65+ нет места в РСВ даже в регионах с зачетной системойДиректор хочет уплатить налоги/взносы за компанию: как принять такую помощьЗатраты на тестирование работников на COVID-19 уменьшают «прибыльную» базуКарантинные больничные для пенсионеров: продление с особенностямиРСВ за полугодие: как отразить «коронавирусные» новшестваСменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь отчитаться за I кварталСпецифика отчета по НДФЛ в июле 2020 года
№ 13
«Зарплатная» субсидия: как преодолеть проблемы при полученииКак предпринимателям на ПСН пересчитают налог за II кварталКак получить отсрочку по взносам на травматизмОбязательно ли надо было отправлять работников старше 65 лет на больничный?Обязательное тестирование работников на коронавирус: что с налоговыми расходамиОтраслевые послабления для автоперевозчиковСписание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему
№ 12
ЕНВД-вопросы: «коронавирусные» и не толькоБухучет «коронавирусных» субсидийДарим имущество для борьбы с COVID-19: НДС не облагаем, в расходах учитываемКак простой в организации влияет на размер больничныхКак снизить цену за аренду в связи с пандемиейКогда представлять документы в ИФНС, если требование получено в региональные нерабочие дниЛьготы для арендаторов госимущества: кому, какие и как получитьНалоги за II квартал пострадавших МСП спишут автоматически. Но не всеНовый «противовирусный» кредит для бизнеса: привлекательный, но опасныйРасторгнуть договор аренды досрочно и без санкций: кому так можноЧто делать, если в субсидии 12 130 руб. отказали из-за сдачи СЗВ-М за март в мае
№ 11
Как пересчитать пособие, которое ФСС выплатил сотрудникам 65+Как турагентствам на УСН учесть возвраты путевок из-за COVID-19Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простояКредитная отсрочка по госпрограмме и кредитные каникулы: ищем различияМожно ли отказаться от пониженного тарифа 15% по взносамНерабочие дни закончились, но не для всех: как оформлять и оплачиватьСоставьте приказ, чтобы учесть «противовирусные» затраты на такси для сотрудниковСубсидии стали более доступными, но положены они не всемТорговые центры смогут получить отсрочки по имущественным налогам, подав заявлениеЧто делать, если вас исключили из реестра МСП и вы не можете пользоваться льготами
№ 10
Больничные-2020: когда нужно платить не ниже МРОТСЗВ-ТД при приеме на работу и увольнении нужно подать уже на следующий деньCOVID-19: ВС разъяснил, почему нельзя не исполнять обязательства«Антикоронавирусные» расходы для плательщиков налога на прибыль, ЕСХН и упрощенцев«Коронавирусные» изменения внесены и в реквизиты кассовых чеков«Коронавирусные» субсидии: как получить, потратить и учестьАнтикризисные изменения в уплате авансов по налогу на прибыльВзносы по тарифу 15%: дата включения в реестр МСП важна только для новеньких?Изменены правила «коронавирусных» отсрочек по налогам и страховым взносамКак не ошибиться в применении пониженной ставки УСНКак работать на вмененке во время эпидемииКак соблюсти два лимита при подсчете страховых взносов по тарифу 15%ККТ на карантине: как применять без последствийМигранты могут работать с просроченными документами или вообще без них. Но недолгоОтветы на первые вопросы по налоговым отсрочкамРаботодателям рекомендовано быть гибчеСвод «коронавирусных» налоговых привилегий по состоянию на 8 мая 2020 годаТорговать нельзя, а торговый сбор платить придетсяТрудовые будни компании в «президентские» нерабочие дниЧто делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить
№ 9
«Антивирусные» переносы сроков отчетов и уплаты определеныАрендные каникулы: кто может на них рассчитыватьВ 2020 году введен мораторий на неналоговые проверки, но есть исключенияВвозной НДС при импорте товаров из ЕАЭС: отсрочек по уплате и отчетности нет?Для ответа на требование ИФНС дали больше времени, а проверки — на паузеДуэль с вирусом: работаем из домаЗа март выплатили работникам только аванс: что указать в 6-НДФЛИзбранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлениюКак из-за коронавируса перенесли сроки сдачи бухотчетностиКак правильно не работать в «президентские» нерабочие дниКамеральные проверки и нерабочий апрель: что поменялосьКарантинные больничные: от теории к решению проблем на практикеНДФЛ во время эпидемии: когда перечислить и что указать в строке 120 расчета 6-НДФЛНерабочие дни ≠ праздничные или выходные дниНечем платить работникам: что можно сделатьОтчетность в центр занятости: расширенная и электроннаяТариф 15% по страховым взносам не так прост, как кажется
№ 8
Вирусный форс-мажор: что с обязательствамиВынужденный перевод персонала на удаленку: что говорит МинтрудДетский сад или школу закрыли на карантин: может ли родитель не ходить на работуЗаморозка налоговых проверок и отказ от блокировок счетовИзмерение температуры персоналу и клиентам из-за коронавирусаКак не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавирусаКак оформлять и оплачивать «президентские» нерабочие дниКто из-за пандемии вправе позже заплатить налоги и сдать отчетностьЧтобы сэкономить на оплате нерабочих дней, отправьте работников 65+ на больничный
№ 7
Коронавирус правит бал: что учесть работодателю при расчетах с работниками
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Е. Филимоновой НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание