Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 4/2025 → Туристический налог: не косвенный, …

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 февраля 2025 г.

Содержание журнала № 4 за 2025 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В конце 2024 г. вышло несколько разъяснений по поводу туристического налога. ФНС привела свое видение в Письме, а Минфин — в Рекомендациях аудиторам по бухотчетности за 2024 г. И эти разъяснения ведомств в корне поменяли взгляд как на бухучет турналога, так и на расчет НДС гостиницами и другими средствами размещения.

Туристический налог: не косвенный, а прямой налог на гостиницы

Бухучет туристического налога: неожиданный ход Минфина

Суммы туристического налога, которые должна уплатить организация, по мнению Минфина, надо учитывать как расходы по обычным видам деятельности. На дату полного расчета с отдыхающим Минфин предлагает делать проводку по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом»приложение к Письму Минфина от 18.12.2024 № 07-04-09/128024.

Отметим, что дата полного расчета для целей турналога — это 100%-я оплата стоимости услуги по временному проживанию. Причем независимо от того, сделана она авансом или после оказания услуг по проживаниюПисьмо Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773.

При таком подходе в отчете о финансовых результатах выручку надо отражать с учетом туристического налога, а сам туристический налог — в составе расходов по обычным видам деятельности.

Надо отметить, что такой вариант учета не совпадает с налоговым учетом: сумма полученного туристического налога не включается в доходы гостиницы или иного средства размещения туристов. Причем как у плательщиков налога на прибыль, так и у упрощенцев. Соответственно, сам налог не учитывается в составе налоговых расходовподп. 2 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 270, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но налоговый учет и бухучет — вещи разные.

Изначально (когда готовилась гл. 33.1 НК) предполагалось, что гостиница будет предъявлять туристический налог посетителю отдельной суммой, получать от него турналог и переправлять его в бюджет. То есть можно было рассматривать турналог как чисто косвенный налог. Исходя из этих соображений его можно было не включать ни в бухгалтерские доходы, ни в расходып. 3 ПБУ 9/99. То есть делать так же, как и в налоговом учете. И проводки могли бы быть схожи с проводками, которые бухгалтеры делают при отражении НДС.

Многие думали, что туристический налог будет похож на курортный сбор, который взимали при заселении и не включали в налоговую базу по прибыли, УСН, НДС. Однако вышло иначе…

Многие думали, что туристический налог будет похож на курортный сбор, который взимали при заселении и не включали в налоговую базу по прибыли, УСН, НДС. Однако вышло иначе…

Однако в итоговой версии главы НК про туристический налог, которая вступила в силу с 01.01.2025, прослеживается иной подход. Так, Законом № 362-ФЗ, подписанным в конце октября 2024 г., из ст. 418.7 НК исключено требование о выделении турналога отдельной строкой в расчетных документах (счетах, актах)Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ. В кассовом чеке выделение турналога также не требуетсяПисьмо Минфина от 04.10.2024 № 03-05-08/96119. Казалось бы, поправка не такая уж и значительная. И можно было бы свести ее к желанию законодателя облегчить гостиницам (иным средствам размещения) жизнь: меньше обязанностей, легче работа. Но после разъяснений Минфина и ФНС стало ясно, что дело тут не только в заботе о гостиницах. С учетом Рекомендаций аудиторам становится ясно, что Минфин считает турналог вовсе не косвенным налогом. Это налог, который платят сами гостиницы: то есть это прямой налог.

Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»

Вам откроются все номера журнала «Главная книга» и закрытые сервисы

Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)

Опрос
Принимает ли ваша компания (ИП) участие в выставках?

Зарплатная отчетность за I квартал 2025 года: новшества, спорные вопросы, заполнение отчетов

8 апреля 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Елена Шаронова
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное