Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2021 г.
Содержание журнала № 14 за 2021 г.
«Прибыльные» авансы, расходы, исправление ошибок: сдаем отчетность за полугодие
Сезонная деятельность: можно ли не начислять «прибыльные» авансы
У нас сезонная отгрузка, показательным является II квартал. Можно ли не начислять в декларации «прибыльные» авансовые платежи на III квартал? Сумма авансов большая, поэтому не вижу смысла платить, а потом ее же ставить к уменьшению вплоть до II квартала следующего года. Это все укажу в пояснительной записке.
Сезонный характер деятельности не освобождает организацию от обязанности отражать в «прибыльной» декларации авансы на те периоды, когда у компании затишье
— Чтобы избежать при камералке проблем с проверяющими, при получении соответствующих «прибыльных» результатов по итогам полугодия в декларации за этот период вам нужно указать авансы на III квартал, заполнив строки 290—310 листа 02. Ведь в НК РФ нет никаких послаблений или специальных положений для организаций, ведущих свою деятельность сезонно. «Прибыльные» авансы они должны определять и уплачивать в общеустановленном порядкеПисьма Минфина от 18.06.2007 № 03-03-06/1/385; УФНС по г. Москве от 29.04.2008 № 20-12/041774.
В то же время перечислять авансовые платежи, зная, что в дальнейшем из-за отсутствия прибыли они станут переплатой, действительно нерезонно. К тому же штраф по ст. 122 НК РФ за неуплаченные авансы вам не грозит, ведь его могут начислить только за неуплату налогап. 3 ст. 58 НК РФ; Письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@; п. 16 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71. Единственное — НК РФ предусматривает начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежейп. 3 ст. 58 НК РФ. Но даже начисленные «авансовые» пени должны быть списаны/соразмерно уменьшены, если по итогам года сумма налога окажется меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого годап. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письма Минфина от 04.09.2018 № 03-02-08/63001, от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15; ФНС от 13.11.2009 № 3-2-06/127. И если у вас на самом деле не будет расти прибыль после полугодия, то никаких пеней за неуплату авансов не будет.
Как в полугодовой декларации показать сумму к уменьшению за I квартал
Подскажите, как правильно заполнить «прибыльную» отчетность за полугодие. Ситуация такая: в декларации за I квартал 2021 г. строка 180 оказалась меньше, чем строка 210 (ее значение перенесли из декларации за 9 месяцев 2020 г.), и эту разницу показали в разделе 1 как сумму налога к уменьшению. За полугодие — убыток. Получается, что в декларации за полугодие в строку 210 я заношу ту мизерную сумму налога, что указала в строке 180 за I квартал. А как же тогда быть с суммой к уменьшению за I квартал: ее нужно куда-нибудь приплюсовывать или отдельно записать в какую-то строку?
