Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 сентября 2021 г.
Содержание журнала № 19 за 2021 г.Занижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
Исправляем бухгалтерский учет
Если ваша организация на ОСН. Любые ошибки и их последствия обязательно нужно исправитьп. 4 ПБУ 22/2010. В нашем случае для этого необходимо доначислить недостающую выручку, а также налог на прибыль и НДС с этой выручки. И как следствие — пени.
Порядок исправления ошибки зависит от периода обнаружения и существенности.
Ошибка признается существенной, если она может повлиять на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности за этот отчетный период. Критерий существенности каждая организация определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политикеп. 3 ПБУ 22/2010.
Период обнаружения ошибки (до окончания года, до утверждения бухгалтерской отчетности участниками организации или после утверждения этой отчетности участниками) тоже влияет на порядок ее исправления. По условиям нашего примера ошибка обнаружена после подписания и утверждения отчетности за 2020 г., поэтому исправления в бухгалтерский учет надо внести в месяце обнаружения, то есть в августе 2021 г.п. 14 ПБУ 22/2010
Если ошибка несущественная, то ее исправляют проводками на дату обнаружения в корреспонденции со счетом 91. Если ошибка существенная, то корректировки делают на дату обнаружения через счет 84. Исключение — компании, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет. Все ошибки такие организации исправляют как несущественныепп. 9, 14 ПБУ 22/2010.
Исправление ошибок в бухучете нужно оформить бухгалтерской справкой. Это первичный учетный документ, который бухгалтер составляет для подтверждения операции, которую нельзя оформить другими документами. Форму справки разработайте самостоятельно, главное — чтобы она содержала все обязательные реквизиты первичного документа. Удобно утвердить форму справки как приложение к учетной политикеч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 4 ПБУ 1/2008.
