Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений

Кто может претендовать на госпомощь

Условия получения новой субсидии из-за приостановления деятельности по решениям местных властей немного различаются для малого бизнеса и для некоммерческих организаций.

Для субъектов МСП условия получения субсидии таковып. 2 Постановления Правительства от 07.09.2021 № 1513, п. 3 Правил предоставления субсидий, утв. Постановлением Правительства от 07.09.2021 № 1513 (далее — Правила), приложение № 3 к Правилам:

•организация/ИП должны быть включены в реестр субъектов МСП на сайте ФНС по состоянию на 10.07.2021Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

•основной вид деятельности по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 10.07.2021 относится к отраслям, требующим поддержки. Вот перечень таких отраслей с кодами по ОКВЭД2.

ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИ ВЕДЕНИИ КОТОРЫХ СУБЪЕКТЫ МСП И СОЦИАЛЬНО ОРИЕНТИРОВАННЫЕ НКО МОГУТ ПОЛУЧИТЬ СУБСИДИЮ

Сфера деятельности, наименование вида экономической деятельности	Код ОКВЭД2
Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах	47.4
Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах	47.5
Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах	47.6
Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах	47.7
Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах	47.19
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью	47.82
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами	47.89
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта	49.3
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам	49.4
Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта	50.3
Деятельность автовокзалов и автостанций	52.21.21
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания	55
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков	56
Деятельность в области демонстрации кинофильмов	59.14
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма	79
Деятельность по организации конференций и выставок	82.3
Образование дополнительное детей и взрослых	85.41
Стоматологическая практика	86.23
Деятельность санаторно-курортных организаций	86.90.4
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми	88.91
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений	90
Деятельность музеев	91.02
Деятельность зоопарков	91.04.1
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений	93
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения	95
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий	96.01
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты	96.02
Деятельность физкультурно-оздоровительная	96.04

Учитывая прошлогодний опыт выдачи налоговиками субсидий, обратим внимание на такой момент. В субсидии откажут, если по состоянию на 10.07.2021 вышеупомянутый вид деятельности у организации или ИП:

—или указан в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП как дополнительный;

—или не указан в реестре, а фактически ведется.

Если после 10 июля вы внесете нужные вам изменения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП (дополнительный вид деятельности измените на основной или же укажете как основной фактический вид деятельности, позволяющий претендовать на получение субсидии), то, к сожалению, это не поможет. В прошлом году в подобных случаях все равно отказывали в получении «зарплатных» субсидийПисьма ФНС от 20.05.2020 № БС-4-11/8235@, от 14.05.2020 № БС-3-11/3662@;

•у организации/ИП по состоянию на 01.07.2021 недоимка по налогам и страховым взносам в совокупности (с учетом имеющейся переплаты) не превышает 3000 руб. А если недоимка (за вычетом переплаты) в сумме свыше 3000 руб. все-таки имеется, то ее можно погасить, а затем уже подать заявление на субсидию. Тогда при соблюдении всех остальных условий в субсидии не откажут;

•организация не находится в процессе ликвидации, в отношении нее не введена процедура банкротства, не принято решение о ее предстоящем исключении из ЕГРЮЛ. А ИП не прекратил свою деятельность и не снят с учета в ИФНС, не принято решение о его предстоящем исключении из ЕГРИП как недействующего;

•место нахождения организации или ее обособленных подразделений по данным ЕГРЮЛ и место жительства ИП или место ведения им деятельности в связи с применением ПСН по данным ЕГРИП относится к территории муниципального образования, в котором в любое время в период с 1 августа по 31 декабря 2021 г. были введены «коронавирусные» ограничения.

Субъекты МСП, которые ведут деятельность, связанную с производством (реализацией) подакцизных товаров, тоже могут получить субсидиюп. 1 Правил.

Для социально ориентированных НКО условия получения субсидии прописаны в п. 4 правительственных Правил предоставления субсидий.

Знайте, что ФНС запустила новый онлайн-сервис → Сервисы и госуслуги → COVID-19 → Проверка права на получение субсидии в связи с COVID-19 в 2021 году), при помощи которого организации и ИП могут определить, вправе ли они претендовать на субсидию в связи с приостановкой деятельности. Для этого в специальном поле этого сервиса достаточно указать свой ИНН. Система проверит, отвечает ли организация или ИП всем необходимым условиям, и выдаст результат — есть право на получение субсидии или нет.

Сколько денег дадут

Субсидия определяется из расчета половины суммы или полной суммы федерального МРОТ в зависимости от длительности приостановки деятельностип. 5 Правил:

•если ограничительные меры были введены оперативным штабом в муниципальном образовании на 2 недели, то для работодателя-организации сумму субсидии определят по такой формуле:

•если ограничительные меры были введены на 4 недели, то для работодателя-организации сумму субсидии определят по другой формуле:

Для работодателя — индивидуального предпринимателя в этих формулах количество работников в июне надо увеличить на единицу, то есть на самого ИП.

А ИП без работников получит субсидию в размере:

•половины МРОТ (6396 руб.) — при двухнедельных ограничениях;

•МРОТ (12 792 руб.) — при введении ограничений на месяц.

Правилами предусмотрено, что субсидия предоставляется не более одного раза за каждые 2 недели введенных ограничительных мер, но не более чем в совокупности за максимальный период (4 недели)п. 2 Постановления Правительства от 07.09.2021 № 1513, п. 5 Правил. Это означает следующее:

•если ограничения по 2 недели вводили два раза, то субсидию из расчета половины МРОТ на работника вы получите два раза. Соответственно, и заявление на субсидию вам нужно подавать дважды (см. ниже);

•если ограничение было введено один раз сразу на 4 недели, то субсидию выдадут один раз из расчета полного МРОТ на работника. И на субсидию вы подадите только одно заявление;

•если же ограничения в период с 1 августа по 31 декабря 2021 г. в общей сложности введут на 5 недель, то вы все равно получите субсидию из расчета полной суммы МРОТ на человека за месяц. Больше вам не дадут.

В этот раз при предоставлении субсидии количество работников будут брать не из формы СЗВ-М, а из расчета по страховым взносам или из расчета 6-НДФЛ. Немного забегая вперед, скажем, что количество работников за июнь вам нужно будет указывать в заявлении о предоставлении субсидии (см. ниже). И это количество ФНС будет сверятьп. 5 Правил:

•либо с количеством работников, указанных в разделе 3 расчета по страховым взносам за полугодие (за июнь);

•либо с количеством работников, указанных в разделе 2 со ставкой 13% расчета 6-НДФЛ за полугодие. Эти данные будут использовать, если часть обособленных подразделений организации (либо головная организация) или место ведения деятельности ИП на ПСН находятся за пределами одного муниципального образования или группы муниципальных образований. То есть субсидию будут давать на тех работников, которые трудятся в муниципальных образованиях, где введены ограничения.

Как получить субсидию

Для получения субсидии нужно представить в свою ИФНС заявление по форме, которая приведена в приложении № 2 к Правилам. Сделать это можно либо в электронном виде (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС), либо на бумаге (лично или по почте).

Направить налоговикам заявление надо в течение 2 месяцев со дня принятия решения о введении ограничительных мер в муниципальном образовании, на территории которого получатель субсидии ведет деятельностьп. 6 Правил. То есть со дня принятия решения местными властями, а не со дня введения самих ограничений. Например, если в вашем городе или области 3 сентября 2021 г. издан и вступил в силу указ мэра или постановление губернатора области о том, что с 6 по 19 сентября 2021 г. временно приостанавливается деятельность организаций общепита (кафе, ресторанов и пр.), то такие организации должны успеть подать заявление на субсидию не позднее 3 ноября 2021 г.

В этом заявлении следует указать название организации, КПП, код по ОКТМО (муниципалитета, в котором введены «коронавирусные» ограничения), численность работников за июнь и реквизиты счета, на который хотите получить субсидию (номер счета, наименование банка, корсчет, БИК и т. д.).

Обращаем внимание: сумму субсидии, на которую вы претендуете, в заявлении указывать не нужно, ее рассчитает сама налоговая службаприложение № 2 к Правилам.

Когда придут деньги

В общем случае деньги вам придут через 8 рабочих дней, посколькупп. 10, 11 Правил:

•5 рабочих дней со дня получения заявления дается ФНС для проверки организации/ИП на предмет соответствия всем вышеуказанным условиям, правильности указанных в заявлении данных, расчета суммы субсидии и направления реестра получателей субсидии в Федеральное казначейство;

•3 рабочих дня со дня, следующего за днем получения реестра, дается Федеральному казначейству на передачу реестра в банк для перечисления субсидии на ваш расчетный счет.

О факте перечисления вам субсидии ФНС проинформирует по ТКС, через кабинет налогоплательщика или по почтеп. 13 Правил.

Когда субсидию не дадут

В субсидии откажут, еслип. 9 Правил:

•организация/ИП не удовлетворяет всем необходимым условиям;

•в заявлении указаны неполные или недостоверные сведения либо они не соответствуют данным, которые есть в ИФНС. В частности, информация о счете организации/ИП не соответствует сведениям, которые были представлены в инспекцию банками и зафиксированы в базе ФНС;

•нарушен срок подачи заявления на субсидию (это сделано позже 2 месяцев со дня принятия решения о введении ограничительных мер);

•нарушен порядок оформления и представления заявления, в частности заявление не подписано либо подписано неуполномоченным лицом, представлено не в ту ИФНС, в которой вы состоите на учете по месту нахождения или по месту ведения деятельности;

•вы не сдали в инспекцию РСВ и 6-НДФЛ за полугодие, с которыми сверяется указанная в заявлении численность работников.

При обнаружении этих фактов в течение 5 рабочих дней со дня получения от вас заявления ФНС сформирует сообщение об отказе в предоставлении субсидии и направит его вам по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или по почтеп. 9 Правил.

Если причину для отказа можно устранить, тогда просто подайте заявление еще раз. Так можно сделать, к примеру, если вы ошиблись в реквизитах счета, КПП, ОКТМО, количестве работников либо подали заявление не в ту ИФНС.

Как учесть субсидию при налогообложении

Новая субсидия выдается для компенсации части расходов (в частности, на зарплату), которые работодатель уже оплатил за счет своих средств. Поэтому ее учет в целях налогообложения будет похож на налоговый учет субсидии на дезинфекцию. То есть при исчислении налога на прибыль, налога при УСН, НДФЛ у ИП на общем режиме полученную из бюджета субсидию надо включить во внереализационные доходы, а оплаченные за счет нее затраты (например, начисленную зарплату и страховые взносы с нее) — в расходыстатьи 210, 221, 255, 346.15, 346.17, п. 4.1 ст. 271, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953.

Имейте в виду: если будете начислять зарплату за счет субсидии, то нужно в общем порядке исчислить с нее страховые взносы и НДФЛпп. 3, 4, 6 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, ст. 425 НК РФ; ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

* * *

В Правилах предоставления субсидий сказано, что ее придется вернуть, если ФНС установит факт неправомерного получения субсидии, в частности из-за искажения налоговой отчетности. То есть речь идет о неверных данных о численности за июнь, указанных в РСВ или в 6-НДФЛ за полугодиеп. 15 Правил.