Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 августа 2017 г.
Содержание журнала № 16 за 2017 г.
Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников
Упомянутые в статье контрольные соотношения по проверке РСВ можно найти:
Раздел 3 надо заполнять за квартал
В отличие от других разделов и приложений расчета по взносам раздел 3, в котором отражаются персональные данные каждого работника, нужно заполнять не нарастающим итогом, а за отчетный кварталп. 22.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок заполнения расчета).
В идеале данные о количестве работников, на которых вы заполняете этот раздел, и об их количестве, указанном в форме СЗВ-М, которую вы ежемесячно сдаете в отделение ПФР, должны совпадать. Но так бывает не всегда. Один из таких случаев — уволившиеся работники.
Порядок отражения в разделе 3 работников, которые уволились в предыдущем квартале, особенный. И главный критерий — наличие/отсутствие выплат таким людям.
Бывшим работникам начисляли выплаты
Если в квартале, за который вы сдаете расчет по взносам, вы начисляли уволившимся работникам какие-либо выплаты, например в апреле 2017 г. начислили премию по результатам работы за I квартал, тогда на каждого уволенного работника заполняйте раздел 3п. 22.1 Порядка заполнения расчета; Письмо ФНС от 17.03.2017 № БС-4-11/4859. Да, человек у вас уже не трудится, но в целях заполнения расчета по взносам он будет считаться застрахованным по ОПС, ОМС и ВНиМ. Ведь с премии вы должны исчислить страховые взносы.
При этом в подразделе 1.1 (взносы на ОПС), подразделе 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1, в приложении 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1 расчета за отчетный период уволившихся работников надо показать в числе застрахованных лиц по строке 010 в графах 1 «Всего с начала расчетного периода» и 2 «Всего». В графе 2 указывают количество лиц только за отчетный кварталпп. 7.2, 8.2, 11.3 Порядка заполнения расчета.
Также уволившихся работников нужно показать в числе лиц, с выплат которым исчислены взносы на ОПС и ОМС, в графах 1 и 2 по строке 020 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 расчетапп. 7.3, 8.3 Порядка заполнения расчета. В приложении 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1 расчета такой строки нет.
Как это будет выглядеть, покажем на примере.
Условие. Организация применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы по общим тарифам (ОПС — 22%, ОМС — 5,1%, ВНиМ — 2,9%).
В I квартале 2017 г. в ней работали 50 человек. А 27 марта уволилась менеджер по продажам Белкина Ирина Николаевна.
В апреле организация начислила премию всем работникам по результатам работы за I квартал 2017 г., в том числе и уволившейся сотруднице. Данные по И.Н. Белкиной таковы:
•сумма премии — 15 000 руб.;
•сумма взносов на ОПС с премии — 3300 руб. (15 000 руб. х 22%).
Решение. На уволившуюся сотрудницу надо заполнить раздел 3 и сдать его в составе расчета за полугодиепп. 22.3—22.21, 22.23—22.30 Порядка заполнения расчета.
Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах
| Номер корректировки | 010 | 0 – – |
| Расчетный (отчетный) период (код) | 020 | 3 1 |
| Календарный год | 030 | 2 0 1 7 |
| Номер | 040 | 3 5 – – |
| Дата | 050 | 2 5 . 0 7 . 2 0 1 7 |
3.1. Данные о физическом лице — получателе дохода
| ИНН | 060 | – – – – – – – – – – – – | |
| СНИЛС | 070 | 0 0 1 – 3 1 9 – 9 0 8 – 1 5 | |
| Фамилия | 080 | Б Е Л К И Н А – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – | |
| Имя | 090 | И Р И Н А – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – | |
| Отчество | 100 | Н И К О Л А Е В Н А – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – | |
| Дата рождения | 110 | 3 0 . 0 5 . 1 9 7 0 | |
| Гражданство (код страны) | 120 | 6 4 3 | |
| Пол | 130 | 2 | 1 - мужской; 2 - женский. |
| Код вида документа, удостоверяющего личность | 140 | 2 1 |
| Серия и номер | 150 | 4 5 1 5 3 0 2 7 2 8 – – – – – – – – – – |
| Признак застрахованного лица в системе: | |||
| Обязательного пенсионного страхования | 160 | 1 | 1 - да; 2 - нет. |
| Обязательного медицинского страхования | 170 | 1 | 1 - да; 2 - нет. |
| Обязательного социального страхования | 180 | 1 | 1 - да; 2 - нет. |
3.2.1. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица
| Месяц | Код категории застрахованного лица | Сумма выплат и иных вознаграждений | База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах предельной величины/в том числе по гражданско-правовым договорам/Сумма исчисленных страховых взносов с базы исчисления страховых взносов, не превышающих предельную величину |
| 190 | 200 | 210 | 220 / 230 / 240 |
| 0 4 | Н Р – – | 1 5 0 0 0 – – – – . 0 0 | 1 5 0 0 0 – – – – . 0 0 |
| 0 – – – – – – – – . 0 0 | |||
| 3 3 0 0 – – – – – . 0 0 | |||
| 0 5 | – – – – | 0 – – – – – – – – . 0 0 | 0 – – – – – – – – . 0 0 |
| 0 – – – – – – – – . 0 0 | |||
| 0 – – – – – – – – . 0 0 | |||
| 0 6 | – – – – | 0 – – – – – – – – . 0 0 | 0 – – – – – – – – . 0 0 |
| 0 – – – – – – – – . 0 0 | |||
| 0 – – – – – – – – . 0 0 | |||
| 1 | 2 / 3 / 4 | ||
| Всего за последние три месяца расчетного (отчетного) периода | 250 | 1 5 0 0 0 – – – – . 0 0 | 1 5 0 0 0 – – – – . 0 0 |
| 0 – – – – – – – – . 0 0 | |||
| 3 3 0 0 – – – – – . 0 0 |
Строки 010 и 020 подраздела 1.1 по взносам на ОПС нужно заполнить так.
Подраздел 1.1 Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование
| Всего с начала расчетного периода | в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода: | |||
| всего | 1 месяц | 2 месяц | 3 месяц | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Количество застрахованных лиц, всего (чел.) 010 | ||||
| 5 0 – – – | 5 0 – – – | 5 0 – – – | 4 9 – – – | 4 9 – – – |
| Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.) 020 | ||||
| 5 0 – – – | 5 0 – – – | 5 0 – – – | 4 9 – – – | 4 9 – – – |
Строки 010 и 020 подраздела 1.2 (взносы на ОМС) и строку 010 приложения 2 (взносы на ВНиМ) надо заполнить так же.
Бывшим работникам выплаты не начисляли
Если же в отчетном квартале вы не начисляли выплаты работникам, которые уволились в предыдущих кварталах, раздел 3 на них заполнять не нужно. Также их не надо указывать в графе 2 «Всего» строки 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, приложения 2 к разделу 1 расчета. Это следует из новых контрольных соотношений по проверке расчета, утвержденных ФНС в конце июня. В них предусмотрено, что количество застрахованных работников по ОПС, ОМС и ВНиМ, отражаемых в графе 2 за отчетный квартал, должно быть равно общему количеству работников, у которых в подразделе 3.1 указан признак «1» по строкам 160, 170 и 180пп. 1.308—1.310 Письма ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@. А вот показатель графы 1 (всего с начала года) строки 010 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 расчета с начала и до конца года останется неизменным. Уволенные работники в нем будут отражены.
Если предположить, что уволившейся Белкиной премию в апреле не начисляли, тогда на нее не нужно заполнять раздел 3. Также за отчетный квартал ее не надо указывать в графе 2 «Всего» строк 010 и 020 подразделов 1.1, 1.2 и в графе 2 строки 010 приложения 2 расчета за полугодие. В графы 2—5 надо вписать 49. А вот в графе 1 этих строк по-прежнему будут значиться 50 человек.
* * *
Как видим, если бывшим работникам в отчетном квартале вы никаких выплат не начисляли, указывать их в подразделе 3.1 с персональными данными и подразделе 3.2 с нулевыми данными не надо.
