Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Темы Семинары Календарь Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 марта 2021 г.

Содержание журнала № 6 за 2021 г.
ПОПРАВКИ ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Раньше в некоторых случаях вообще не требовалось платить НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых гражданам — российским налоговым резидентам. К примеру, если организация сама получила дивиденды и с них был уплачен налог на прибыль. Теперь вместо механизма освобождения действует механизм зачета налога: из суммы НДФЛ будет вычитаться уплаченный налог на прибыль. Это позволит правильно рассчитывать НДФЛ в условиях прогрессивной шкалы.

НДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новому

Закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ (далее — Закон № 8)

Суть внесенных изменений

Изменение 1. В НК закрепили, что налоговую базу и НДФЛ с дивидендов теперь всегда, а не только в переходный период 2021—2022 гг. налоговым агентам надо будет считать отдельно от других налоговых баз — других доходов. К примеру, если участник является работником, то НДФЛ с дивидендов и НДФЛ с зарплаты надо считать и сравнивать с пределом 5 млн руб. в целях применения ставки 15% отдельно. Даже если их общая сумма с начала года превышает 5 млн руб.п. 3 ст. 214 НК РФ

Однако налоговая служба по итогам года все равно сложит все доходы гражданина, которые могут подлежать обложению по прогрессивной ставке НДФЛ, и, если они будут более 5 млн руб., пересчитает налог. Так что при больших доходах, возможно, физлицу придется доплатить НДФЛ на основании налогового уведомленияп. 6 ст. 228 НК РФ.

Справка

По общему правилу налоговые резиденты РФ — это физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дивидендовп. 2 ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина от 22.01.2020 № 03-04-05/3343.

Изменение 2. Раньше когда организация сама получила дивиденды, уплатила с них налог на прибыль, а после этого распределила дивиденды между своими участниками, в том числе и физическими лицами, то НДФЛ такие дивиденды вообще не облагались, если в сумме они были меньше дивидендов, полученных самой организацией. Они просто не включались в базу по НДФЛ. Это было оправданно, поскольку, как правило, ставка налога на прибыль, уплачиваемого с дивидендов, и ставка НДФЛ для налоговых резидентов раньше были равны — 13%.

Полный текст комментируемого Закона № 8-ФЗ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Однако с 2021 г. дивиденды, выплачиваемые физлицам, могут облагаться НДФЛ и по ставке 15% (если их общая сумма превышает 5 млн руб.). Поэтому вместо применявшегося ранее механизма освобождения дивидендов от НДФЛ ввели механизм зачета налога на прибыль в счет рассчитанного НДФЛ. Причем коснется он любых дивидендов, которые были получены начиная с 01.01.2021, в том числе при распределении прибыли за 2020 г.п. 1 ст. 224 НК РФ; ч. 4 ст. 4 Закона № 8-ФЗ

Конец ознакомительного фрагмента статьи
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / Участники ООО»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Спецакция _продолжениеВебинар Елиной Л. НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.18%
декабрь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Воспользуетесь ли вы в 2023 г. правом платить налоги/взносы по-старому (отдельными платежками для каждого налога/взноса)?
Да
Нет, будем платить ЕНП
Мы не знали, что у нас есть право выбора
Нужное
Содержание