Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 4 за 2018 г.
КОНСУЛЬТАЦИЯ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Н.А. Мацепуро,
старший юрист
Компании (ИП) при желании могут прописать в договоре с контрагентом его обязанность возместить им какие-либо имущественные потери, не связанные с нарушением этого договора, а также возникшие из-за недостоверности предоставленных контрагентом о себе сведений. К примеру, уплаченные компанией (ИП) по требованию ИФНС налоги (пени, штрафы), доначисленные из-за уличения контрагента (привлеченных им посредников) в недобросовестности.

Гарантии в договоре: от налоговых убытков и не только

Когда могут возникать имущественные потери

В договоре с контрагентом можно прописать обстоятельства, при наступлении которых он должен будет возместить вам имущественные потери, не связанные с нарушением договора, так называемые гарантии от убытков (или заранее установленные убытки)п. 1 ст. 406.1 ГК РФ. В том, что компенсация этих потерь не связана с нарушением договора, состоит ее основное отличие от неустойки, являющейся мерой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательстваст. 330 ГК РФ.

Такие потери просто связаны с заключенным с контрагентом договором и могут возникнуть в результате действий как контрагента, так и третьих лиц (причем если потери возникли из-за неправомерных действий третьих лиц, то контрагент сможет взыскать с них возмещенные вам суммып. 4 ст. 406.1 ГК РФ; Постановление АС СЗО от 01.02.2017 № Ф07-11755/2016). Приведем несколько примеров, когда стороны предусматривали возмещение потерь и это срабатывало.

Договор Условия возмещения потерь
Договор аренды (субаренды) помещения В случае досрочного расторжения договора по инициативе субарендатора возможные имущественные потери арендатора компенсируются тем, что он удерживает внесенный субарендатором обеспечительный платежРешение АС г. Москвы от 09.09.2016 № А40-23742/2016-9-196 (Внимание! PDF-формат)
В случае непередачи помещения субарендатору по независящим от арендатора причинам он обязан возместить субарендатору имущественные потери в размере однократной стоимости аренды за месяцПостановление АС УО от 28.09.2017 № Ф09-5430/17
В случае приостановления госрегистрации договора субаренды по причинам, за которые отвечает арендатор, арендная плата уменьшается на 20%. Это компенсирует потери субарендатора, который из-за отсутствия зарегистрированного договора не может получить лицензию и торговать алкоголемПостановление АС ЗСО от 28.06.2017 № Ф04-1833/2017
Договор оказания услуг по телеметрическому и технологическому сопровождению бурения скважин В случае утраты находящегося в скважине оборудования исполнителя по вине третьих лиц заказчик возмещает исполнителю стоимость этого оборудования, согласованную в договореРешение АС г. Москвы от 06.10.2017 № А40-9251/17-31-91 (Внимание! PDF-формат)
Договор оказания услуг охраны помещения В случае расторжения договора заказчиком до истечения 18 месяцев со дня заключения заказчик выплачивает исполнителю сумму 10 000 руб. в качестве возмещения затрат на техническое обследование объекта охраны, оборудование его техническими средствами охраны и подключение к пульту централизованного наблюденияРешение АС Свердловской области от 29.06.2016 № А60-60119/2015 (Внимание! PDF-формат)
Исполнитель возмещает заказчику имущественные потери, возникающие в результате краж товарно-материальных ценностей из охраняемого объекта при условии его сдачи под охрану с помощью пульта централизованного наблюденияПостановление 1 ААС от 24.08.2017 № А11-6237/2016
Договор оказания услуг по размещению и питанию гостей При отказе заказчика от договора менее чем за 2 недели исполнитель удерживает из возвращаемой предоплаты 50% согласованной стоимости услуг питания и 50% суточной стоимости каждого забронированного номераПостановление АС СЗО от 22.05.2017 № Ф07-4208/2017

Как прописать в договоре

Условие о возмещении имущественных потерь контрагентом устанавливается соглашением сторон в рамках их предпринимательской деятельности. Поэтому, например, с обычным физлицом — не предпринимателем о таком возмещении договориться не получится.

В соглашении нужно явно и недвусмысленно предусмотретьп. 1 ст. 406.1 ГК РФ; п. 17 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7 (далее — Постановление № 7):

обстоятельства, при которых возникает обязанность возместить потери. В частности, в связи с предъявлением к стороне договора (иному указанному в нем лицу) требований третьими лицами или органами государственной власти;

конкретный размер возмещения или порядок его определения. При этом стороны вправе установить, что потери возмещаются полностью либо в частип. 15 Постановления № 7.

В отношении налоговых потерь условие об их возмещении можно сформулировать, к примеру, так.

3.4. Поставщик в соответствии со ст. 406.1 ГК РФ возмещает Покупателю все имущественные потери последнего, возникшие:
— в связи с предъявлением налоговыми органами требований об уплате налогов (пеней, штрафов), доначисленных с сумм поставок по настоящему договору из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с Поставщиком;
— в связи с предъявлением третьими лицами, купившими у Покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с Поставщиком.

3.5. Указанные в п. 3.4. настоящего договора имущественные потери возмещаются в размере сумм, уплаченных на основании решений, требований или актов проверок налоговых органов. При этом факт оспаривания этих налоговых доначислений в вышестоящем налоговом органе или в суде не влияет на обязанность Поставщика возместить потери.

Заверения об обстоятельствах

Альтернативный вариант для взыскания налоговых потерь с контрагента — прописать в договоре его заверения об обстоятельствахп. 1 ст. 431.2 ГК РФ. Например, поставщик заверяет покупателя в следующемПостановление АС СКО от 05.06.2017 № Ф08-2428/2017:

для заключения и исполнения договора получены все согласия, одобрения и разрешения, обязательные в соответствии с законодательством, учредительными и локальными документами;

исполнительный орган поставщика находится и действует по месту регистрации юрлица;

все налоги и сборы уплачиваются поставщиком в соответствии с законодательством;

товар, поставляемый по договору, принадлежит поставщику на праве собственности;

все операции по покупке товара и его продаже покупателю оформлены первичной документацией и отражены в бухгалтерском и налоговом учете;

в налоговой отчетности будет отражен НДС, уплаченный покупателем в составе цены товара;

покупателю будут предоставлены полностью соответствующие законодательству первичные документы, которыми оформляется продажа товара, включая товарные накладные, счета-фактуры или УПД, товарно-транспортные накладные, спецификации.

А в случае недостоверности таких заверений поставщик должен будет возместить возникшие в связи с этим убыткип. 1 ст. 431.2 ГК РФ. В частности, это можно предусмотреть в договоре так.

3.4. Поставщик в соответствии со ст. 431.2 ГК РФ возмещает Покупателю все убытки, возникшие из-за недостоверности указанных в п. 2.5 настоящего договора гарантий и заверений Поставщика и предъявления в связи с этим к Покупателю:
— налоговыми органами требований об уплате налогов (пеней, штрафов), доначисленных с сумм поставок по настоящему договору из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения;
— третьими лицами, купившими у Покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения.

3.5. Указанные в п. 3.4. настоящего договора убытки возмещаются в размере сумм, уплаченных на основании решений, требований или актов проверок налоговых органов. При этом факт оспаривания этих налоговых доначислений в вышестоящем налоговом органе или в суде не влияет на обязанность Поставщика возместить убытки.

Так, в одном деле покупателю удалось взыскать с продавца НДС, в возмещении которого ИФНС отказала из-за отсутствия у продавца фактической возможности поставить товар и из-за создания им искусственного документооборотаПостановление АС СКО от 05.06.2017 № Ф08-2428/2017.

* * *

Обе нормы ГК РФ (о возмещении имущественных потерь и о заверениях об обстоятельствах) относительно новые (применяются с 01.06.2015)п. 1 ст. 2 Закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ. И в части возмещения именно налоговых потерь судебная практика в достаточной мере еще не сформировалась. Поэтому пока рано судить о том, какой из двух описанных вариантов предпочтительнее использовать в договоре.

При этом нужно помнить, что убытки не удастся взыскать, если ваша сторона сама способствовала наступлению обстоятельств, с которыми связана обязанность контрагента возместить ваши имущественные потерип. 2 ст. 406.1 ГК РФ; п. 15 Постановления № 7. Или если контрагент заверял о каких-либо обстоятельствах, а вы не предприняли разумных действий, чтобы проверить эти обстоятельстваПостановление 16 ААС от 03.10.2017 № 16АП-3716/2017.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Документооборот / Первичные документы / ЭДО
Документооборот / Первичные документы / ЭДО

2024 г.

2023 г.

№ 24
Документальное подтверждение расходов: подводные камни оформления
№ 23
Как учесть расходы на получение УКЭП сотрудника
№ 22
Как хранить документы на бумаге и в электронном виде по новым правилам
№ 20
Что изменилось в правилах заполнения путевого листа
№ 17
В Закон об электронной подписи внесены изменения
№ 16
Про УКЭП и МЧД: 8 ответов на 8 вопросов наших читателейЧему уделить внимание при организации ЭДО
№ 13
Покупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 10
Ответы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциям
№ 8
Как заполнять транспортную накладную, если груз отправляет экспедитор
№ 7
Оформляем, подписываем и храним электронные документы
№ 4
Требования к оформлению путевого листа в 2023 годуФормирование акта об оказании услуг: внимание на «опасные» реквизиты
№ 2
Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
№ 1
Где, когда и как получить новую УКЭП

2022 г.

№ 23
Главбухам-аутсорсерам для подписи электронной отчетности клиентов нужна лицензия ФСБ
№ 21
Какой первичкой подтвердить расходы: Минфин снова уточняет
№ 17
Как удаленно подписывать документы организации электронной подписьюОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариуса
№ 14
Как еще экономят на бумаге при оформлении документовМожет ли у директора быть две подписи?Можно ли печатать первичку и другие документы на черновиках
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 9
Оформляем объединение отдельных объектов ОС в один
№ 8
Новая форма транспортной накладной, ее электронная версия и не только
№ 7
Можно ли скопировать ключ ЭП организации с токена?
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНС
№ 3
Как вернуть и отразить в учете переплату контрагентуСколько электронных подписей можно записать на одном токене
№ 2
Как подписать электронный документ представителю юрлица или предпринимателя в 2022 годуТранспортные накладные переводят в электронный вид
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание