Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 июня 2019 г.

Содержание журнала № 12 за 2019 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Льготы для малого бизнеса — это преимущества, которые государство предоставляет определенным категориям организаций, чтобы дать возможность конкурировать на рынке. Так какие же предприятия относятся к малым? Какие у них имеются преимущества и что нужно, чтобы ими воспользоваться?

Преимущества быть малым

О том, что делать, если вас не оказалось в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, читайте:

2018, № 17

Какая компания считается малой

Предприятие относится к малым, если его доход не превышает 800 млн руб., среднесписочная численность составляет не более 100 человек, а уставный капитал отвечает следующим требованиямч. 1, подп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ):

не менее 51% принадлежит физлицам или субъектам малого бизнеса;

доля организаций, которые не относятся к малому бизнесу, а также иностранных организаций не превышает 49%;

доля государства, регионов или некоммерческих организаций — не более 25%.

Справка

Для целей отнесения к малым предприятиям доход следует определять по данным налогового учета без НДС. Размер дохода и среднесписочная численность оцениваются на основании данных за предыдущий годподп. «а» п. 2, п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 04.04.2016 № 265.

Сведения о малом предприятии вносятся налоговой службой в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенный на сайте ФНСЕдиный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства на сайте ФНС России.

Какие есть льготные налоговые режимы

Малые предприятия могут воспользоваться налоговыми преимуществами, в том числе — применять такие спецрежимы, как:

упрощенная система налогообложения (УСН);

единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Справка

УСН и ЕНВД освобождают от уплаты (с учетом установленных исключений) налога на прибыль, НДС и налога на имуществопп. 2, 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ. А ЕСХН — от уплаты налога на прибыль (с некоторыми исключениями) и налога на имущество по недвижимости, используемой организацией в сельхоздеятельностипп. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ.

Рассмотрим подробнее УСН и ЕНВД как наиболее часто применяемые малым бизнесом налоговые режимы.

Плюсы и минусы вмененки

Единый налог на вмененный доход применяется только в отношении определенных видов деятельности. Этот режим удобно использовать тем, кто работает с населением (бытовые услуги, розница, общепит, автомойки, станции техобслуживания автомобилей, небольшие гостиницы)п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налог рассчитывается от вмененного дохода, установленного НК РФстатьи 346.27, 346.29 НК РФ.

Количество СМП в реестре

Выбирая ЕНВД, необходимо убедиться в том, что:

отсутствуют общие ограничения для применения этого спецрежима (по видам деятельности, по численности, по доле участия в уставном капитале)пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ;

ЕНВД введен местными властями на той территории, где малое предприятие ведет деятельность;

соблюдены ограничения по физическим показателям, установленным для вида деятельности (например, по площади торгового зала для торговли, по количеству машин для грузоперевозок или по количеству работников для бытовых услуг).

Помните, что:

декларацию придется сдавать ежеквартально;

если получен убыток или деятельность временно не ведется, то налог все равно придется платить;

при совмещении с другими налоговыми режимами (УСН или ОСН) нужно будет вести раздельный учет.

Дополнительным плюсом применения ЕНВД является возможность уменьшения налога на уплаченные страховые взносып. 2 ст. 346.32 НК РФ. Также может быть предусмотрено снижение ставки налога с 15 до 7,5% на местном уровнеп. 2 ст. 346.31 НК РФ.

Чем хороша упрощенка

Упрощенную систему налогообложения можно применять по любым видам деятельности, предварительно выбрав объект налогообложениястатьи 346.18, 346.20 НК РФ:

6% с доходов. Это удобно, когда доля расходов небольшая;

15% с доходов, уменьшенных на расходы. Этот вариант удобен, если доля расходов существенная (больше 60%). Например, в торговой деятельности.

При выборе упрощенки необходимо учесть некоторые ограничения ее применения. Так, доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%, а размер дохода без учета НДС и балансовая стоимость основных средств должны быть не более установленных предельных значенийп. 2.1 ст. 346.12, ст. 346.13 НК РФ.

Учет доходов и расходов при УСН ведется кассовым методом. Забегая немного вперед, скажем, что при УСН удобно применять кассовый метод и в бухучете.

Декларация по «упрощенному» налогу подается один раз в год, режим действует во всех регионах России. Но поскольку упрощенцы не являются плательщиками НДС, то организации и ИП на общем режиме могут отказаться покупать у упрощенца товары, работы, услуги, так как не смогут принять к вычету входной НДС.

При УСН с объектом «доходы» можно уменьшать налог (но не больше чем на 50%) на уплаченные страховые взносып. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. А региональные власти могут снизить ставку налога с 6% вплоть до 1%пп. 1—3 ст. 346.20 НК РФ.

Справка

Для применения УСН в 2019 г. сумма доходов от реализации и внереализационных доходов должна составлять не более 150 млн руб. по итогам отчетного (налогового) периода. Для перехода на УСН с 2020 г. — не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2019 г.

Остаточная стоимость ОС по правилам бухучета не должна превышать 150 млн руб.п. 2, подп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ

«Кассовые» послабления

Субъекты малого предпринимательства вправе не устанавливать лимит кассы. Они могут накапливать денежные средства в кассе без ограниченийп. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У. Необходимо письменно зафиксировать в локальных нормативных актах, что лимит не установлен. Если таким правом не воспользоваться и установить лимит, то придется его соблюдатьПисьмо ЦБ от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698.

Трудовые отношения: в чем поблажки

Руководители малых предприятий с численностью до 35 человек могут заключать с работниками срочные договоры сроком до 5 лет. Это при том, что общие правила подразумевают заключение бессрочных трудовых договоров. Заключая срочный договор, необходимо выполнить условие: получить согласие работникап. 2 ст. 58, ст. 59 ТК РФ.

Справка

Микропредприятия — это компании с годовым доходом не более 120 млн руб., среднесписочной численностью не более 15 человек и с такой же структурой уставного капитала, как и у малых предприятийподп. «а» п. 2, п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 04.04.2016 № 265.

Кроме того, микропредприятия могут полностью или частично отказаться от принятия ЛНА. Например, не составлять правила внутреннего трудового распорядкастатьи 100, 189 ТК РФ. Правда, в этом случае нужно применять типовые трудовые договоры или же включать в трудовые договоры с работниками все те условия, которые обязательно должны быть в этих правилахстатьи 309.1, 309.2 ТК РФ.

Статистическая отчетность: каковы преференции

Малые предприятия сдают отчетность по формам Росстата раз в 5 летп. 2 ст. 5 Закона № 209-ФЗ. Выбор форм, направляемых в территориальный орган статистики, зависит:

от вида деятельности компании;

от ее принадлежности к категории малого или среднего бизнеса;

от организационно-правовой формы.

На официальном сайте Росстата ежегодно публикуются табель и альбом действующих статистических форм отчетностисайт Федеральной службы государственной статистики, а также календарь их представлениясайт Федеральной службы государственной статистики.

Но если малое предприятие попало в выборку, то в этом случае придется сдавать отчеты ежемесячно или ежеквартальноп. 1 Постановления Правительства от 16.02.2008 № 79.

Микропредприятия, попавшие в выборку, отчитываются в статистику раз в годп. 8 Постановления Правительства от 16.02.2008 № 79.

Внимание

Не могут применять упрощенные способы бухучетап. 1 ст. 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ; п. 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

те, кто подлежит обязательному аудиту. Например, компании с выручкой более 400 млн руб. или активами более 60 млн руб., акционерные общества;

микрофинансовые организации, жилищно-строительные и кредитные потребительские кооперативы.

Упрощенные формы ведения бухучета

Малые предприятия могут воспользоваться своим правом на упрощенные способы ведения бухгалтерского учетап. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Приказ Минфина от 21.12.98 № 64н. К таким способам, например, относятся:

использование упрощенных регистров учета (упрощенная форма) или ведение бухгалтерского учета без использования таких регистров (простая форма);

ведение бухучета без применения двойной записи;

применение сокращенного плана счетов бухучета;

применение кассового метода учета доходов и расходов;

неприменение отдельных ПБУ или их положений;

упрощение учета отдельных объектов (ОС, НМА, МПЗ и др.);

формирование упрощенной бухотчетности.

Поскольку перечень упрощенных способов ведения бухучета немаленький, организации нужно решить, какие из них она будет применять, и указать их в своей учетной политике. Руководствоваться при этом надо характером и объемом учетных операций, а также соотношением затрат на формирование информации о конкретном объекте учета и полезности этой информациипп. 4, 6, 7, 7.2 ПБУ 1/2008; пп. 1.2, 2 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 (далее — Информация Минфина); Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учет-5.

Упрощенная бухотчетность

Если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, она может формировать и упрощенную бухотчетность. Решение отчитываться по упрощенной бухгалтерской отчетности нужно также закрепить в учетной политике.

Упрощенная бухотчетность предполагаетподп. «а», «б» п. 6, п. 6.1 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (далее — Приказ Минфина № 66н); п. 27 Информации Минфина:

или упрощенное заполнение форм отчетности — бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;

или использование установленных упрощенных форм бухотчетностиприложение 5 к Приказу Минфина № 66н.

Возможность отделаться предупреждением (а не получить административный штраф) входит в коллекцию «плюшек» для малого бизнеса

Возможность отделаться предупреждением (а не получить административный штраф) входит в коллекцию «плюшек» для малого бизнеса

Приложения к бухотчетности можно не составлять. Но если без знания какой-то конкретной информации невозможно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности, то эту информацию придется раскрывать в приложениях. Это может быть, например, в случае реорганизации компаниипп. 10, 48 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 20.05.2003 № 44н. Или когда отчет о финансовых результатах составлен на основе кассового метода — пользователю отчетности будет важен этот факт. А бывают случаи, когда предприятие по итогам года получило убыток, а в балансе на конец года показаны большие чистые активы. Тогда нужно объяснить, откуда они появились: может быть, участники сделали имущественный вклад.

Пояснения к отчетности малое предприятие оформляет в виде отдельного приложения. В нем отражает информацию, полезную для пользователя отчетности и помогающую ее понять. Важным здесь будет раскрыть положения учетной политики, в частности применяет ли организация упрощенные способы бухучета и если применяет, то какие именно.

Заполнять бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах упрощенно — это значит формировать показатели по группам статей без их детализацииподп. «а», «б» п. 6 Приказа Минфина № 66н; пп. 26, 27.1 Информации Минфина. По строкам, в которых приводятся укрупненные показатели, например «Материальные внеоборотные активы» или «Финансовые и другие оборотные активы», указывается код показателя с наибольшим удельным весом в составе укрупненного показателяп. 5 Приказа Минфина № 66н.

Удобно ли упростить бухучет и как лучше это сделать, рассмотрим в следующем номере.

* * *

Субъекты малого предпринимательства могут воспользоваться и рядом других преимуществ. Например, административный штраф им могут заменить предупреждением, а также на льготных условиях можно получить субсидии, выкупить арендуемую муниципальную собственность, воспользоваться доступом к госзакупкам. Существуют и региональные/местные льготы, такие как уменьшение платы за аренду госимущества или, как для московских «малышей», вычет по налогу на имущество в размере кадастровой стоимости 300 кв. м недвижимости.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание