Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июня 2014 г.
Содержание журнала № 13 за 2014 г.Отправляем работника на отдых за счет фирмы
Какие налоги и взносы придется заплатить со стоимости путевок
Кроме предоставления бесплатных обедов и ДМС, некоторые организации оплачивают работникам еще и отдых, а точнее оздоровительный отдых, предполагающий лечение. Например, отправляют их восстанавливать силы и здоровье по путевке. Посмотрим, каким образом можно оформить такие расходы компании и к чему это приведет с точки зрения начисления налогов и взносов.
Правила начисления налогов и взносов при выдаче путевки
Сначала разберем более распространенные ситуации.
СИТУАЦИЯ 1. Работодатель заключает договор с санаторно-курортной/оздоровительной организацией и оплачивает путевку работнику либо возмещает стоимость путевки, которую работник приобрел сам.
Налог на прибыль. Стоимость путевки в расходах не учитываетс
НДФЛ. Не исчисляется, если работник направляется на отдых и лечение в организаци
- санаторно-курортную или оздоровительную;
- расположенную на территории РФ.
Чтобы не удерживать у работника НДФЛ со стоимости путевки, у вас, естественно, должны быть документы, подтверждающие выполнение обоих этих условий, то есть соответствующий статус организации и ее местоположение.
Санаторно-курортной является лечебно-профилактическая организация, действующая на основании лицензии на ведение медицинской деятельност
Таким образом, если вы сами договариваетесь с лечебной или оздоровительной организацией и оплачиваете путевки, то ее статус, а также адрес места отдыха работников могут быть указаны прямо в договоре. Если же вы своим сотрудникам стоимость путевок возмещаете, то вам нужно будет оставить себе хотя бы копии путевок. Вряд ли работники смогут представить вам еще какие-то документы.
Если же учреждение, куда вы отправляете своего работника, не будет соответствовать критериям, приведенным выше, то со стоимости путевки придется исчислить НДФЛ.
НДС. При передаче работникам путевок, купленных организацией, а также путевок, стоимость которых была возмещена, объекта обложения НДС не возникае
Страховые взносы. Начисляются, так как предоставление такой путевки или компенсация ее стоимости приравнивается к выплате в рамках трудовых отношени
В одном из своих постановлений ВАС пришел к выводу, что социальные выплаты, полученные работником в соответствии с коллективным договором, взносами не облагаютс
СИТУАЦИЯ 2. С работником заключен письменный договор дарения, по которому фирма дарит ему путе
Налог на прибыль. Стоимость путевки в расходах не учитываетс
НДФЛ. Не исчисляется при соблюдении тех же условий, которые перечислены в ситуации 1. При этом передача работнику путевки именно в качестве подарка роли не играет. Как отметила ФНС в одном из своих писем, для целей НДФЛ и конкретно применения п. 9 ст. 217 НК РФ способ предоставления путевок не имеет значени
НДС. По мнению контролирующих органов, со стоимости подарков нужно исчислять НДС, и для путевок исключений
Страховые взносы. Не начисляются, так как путевка получена работником в соответствии с договором дарени
СИТУАЦИЯ 3. Работодатель заключает договор об оказании медуслуг работникам напрямую с медицинской организацией.
Налог на прибыль. Платежи по договору учитываются при расчете базы по налогу на прибыль в размере 6% от суммы расходов на оплату труда, если договор об оказании медуслуг заключен на срок не менее 1 года с организацией, имеющей лицензию на ведение медицинской деятельност
НДФЛ. Удерживается со стоимости путевки из последующих доходов работник
Страховые взносы. Не начисляются, если договор с организацией, которая оказывает лечебные услуги и у которой есть лицензия на ведение медицинской деятельности, заключен не менее чем на
СИТУАЦИЯ 4. Работодатель выдает работнику премию в виде путевки «за успехи в труде» (натуральная форма опла
Налог на прибыль. Затраты на путевку учитываются как расходы на оплату труд
Есть мнение, что для целей налогообложения прибыли учесть в расходах можно всю стоимость путевки
НДФЛ. Исчисляется со стоимости путевки и удерживается из доходов работника, так как премии подлежат обложению
Страховые взносы. Начисляются, так как указанная премия — это выплата за тру
Путевка членам семьи работника
Если организация оплачивает путевки членам семьи работников, то эти расходы, так же как и расходы на оплату путевок самим работникам, для целей налогообложения прибыли не учитываютс
Начислять страховые взносы со стоимости путевок не понадобится, так как члены семьи работника с вашей организацией в трудовых отношениях не состоя
Путевка после производственной травмы
Если ваш работник получил производственную травму и по направлению врачей должен будет пройти реабилитацию по путевке в санаторно-курортной организации, то расходы, связанные с пребыванием там работника, ложатся на плечи
Оплата дополнительного отпуска является видом обеспечения по страхованию. Поэтому с ее суммы начислять страховые взносы не нужн
***
В заключение напомним, что даже если стоимость путевки в «прибыльных» расходах не признается, то начисленные с нее страховые взносы во внебюджетные фонды учесть в расходах можн
А еще недавно Ростуризм выступил с предложением разрешить организациям признавать для целей налогообложения прибыли расходы на путевки для своих работников и членов их семей. Все это ради поддержки и развития внутреннего туризма.
Но вопрос еще не решен, пока инициатива обсуждается законодателями.
Как только дело прояснится, мы вам сообщим.