Строка 320 декларации по налогу на прибыль: как заполнить
5848
Строка 320 Листа 02 декларации по налогу на прибыль предназначена для отражения суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года. Давайте посмотрим, какие организации должны заполнять эту строку.
Декларация по налогу на прибыль: по какой форме сдавать в 2025 г.
С 2025 г. действует новая форма декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@). Но по ней следует отчитываться начиная с первого отчетного периода 2025 г. То есть организации, уплачивающие только квартальные авансы, а также уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, впервые заполняют эту форму по итогам I квартала 2025 г., а организации, уплачивающие авансы по факту, - по итогам января 2025 г.
Что же касается декларации по налогу на прибыль за 2024 г., которую нужно сдать не позднее 28.03.2025, то она подается по старой форме - утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Теперь же перейдем непосредственно к правилам заполнения строки 320.
Строка 320 декларации по налогу на прибыль
В соответствии с Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@) строка 320 Листа 02 декларации заполняется организациями:
- уплачивающими ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала;
- перечисляющими авансы исходя из фактически полученной прибыли, если со следующего года они меняют способ перечисления авансов на ежемесячный с квартальной доплатой.
Строка 320: в каком периоде заполнять
Организации, уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, заполняют строку 320 Листа 02 в декларации за 9 месяцев отчетного года.
Организации, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, но планирующие переход на ежемесячную уплату с доплатой по итогам квартала, должны заполнить строку 320 декларации за 11 месяцев (за январь – ноябрь).
В декларациях за иные отчетные периоды, а также по итогам года в строке 320 Листа 02 ставится прочерк.
Строка 320 декларации по налогу на прибыль: какую сумму указывать
Значение строки 320 зависит от способа уплаты авансовых платежей.
| Способ уплаты авансов по налогу на прибыль | Значение строки 320 Листа 02 |
|---|---|
| Ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала | стр.320 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года = стр.290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года |
| Авансовые платежи исходя из фактической прибыли при переходе со следующего года на «ежемесячно-квартальную» уплату авансов | стр.320 Листа 02 декларации за 11 месяцев (за январь – ноябрь) отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за 9 месяцев (за январь – сентябрь) – стр.180 Листа 02 декларации за 6 месяцев (за январь – июнь) |
При получении значения меньше нуля или равного нулю в строке 320 нужно поставить прочерк, т. е. ежемесячная уплата авансов в I квартале года, следующего за отчетным, производиться не будет.
О проверке деклараций по новым контрольным соотношениям рассказывает ведущий эксперт журнала "Главная книга" Людмила Елина.
Посмотреть целиком вебинар "Налоговая отчетность за полугодие 2024: что учесть"
