Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости

Кому и как нужно платить НДФЛ в России

При получении доходов от продажи зарубежной недвижимости платить НДФЛ и сдавать декларацию нужно только налоговым резидентам России (то есть тем, кто пробыл в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев). Если резидентом вы не являетесь, уплачивать налог и декларировать такие доходы не нужнопп. 1, 2 ст. 207, подп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, подп. 2 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ; Письмо Минфина от 12.07.2019 № 03-04-05/51759.

О том, кто признается налоговым резидентом РФ, а кто нет, как применять международные договоры об избежании двойного налогообложения, как пересчитывать доходы в иностранной валюте в рубли, а также о документах, необходимых для зачета иностранного налога, мы рассказывали ранее (, 2022, № 20). И здесь останавливаться на этом не будем.

Итак, в общем случае доходы от продажи имущества облагаются по ставке 13%п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Но если человек владел недвижимостью в течение минимального срока и дольше, платить НДФЛ не придется. Минимальный срок владения составляетп. 17.1 ст. 217, пп. 2—4 ст. 217.1 НК РФ; Письмо Минфина от 17.02.2022 № 03-04-05/11261:

•3 года, если зарубежная недвижимость получена в наследство, в дар от члена семьи (близкого родственника) или по договору пожизненного содержания с иждивением;

•5 лет — в остальных случаях.

Срок владения зарубежной недвижимостью нужно исчислять с даты возникновения права собственности на нее в соответствии с законодательством государства, в котором она находитсяПисьмо Минфина от 02.09.2022 № 03-04-05/85672.

Если срок владения меньше минимального срока, доход от продажи облагается НДФЛ. Однако его можно уменьшить на имущественный налоговый вычетподп. 1 п. 1, подп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина от 05.11.2019 № 03-04-05/85107, от 20.09.2017 № 03-04-06/60671:

•либо в фиксированном размере — не более 1 000 000 руб. для жилых помещений, садовых домов и земельных участков и не более 250 000 руб. для иной недвижимости;

•либо в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной недвижимости. При этом расходы в иностранной валюте надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату оплаты недвижимостип. 5 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 18.05.2022 № 03-04-05/45640.

Сумма расходов, которая может уменьшать доходы от продажи, не ограничена, и в случае ее превышения над доходами налог уплачивать не нужно. Но декларацию в ИФНС все равно подать придется.

Также следует учитывать правила международных договоров, заключенных Россией с государствами, в которых находится недвижимость, поскольку они имеют приоритет над нормами Налогового кодексап. 1 ст. 7 НК РФ.

Как правило, эти договоры предусматривают налогообложение получаемых налоговыми резидентами России доходов и в России, и в стране, где находится продаваемая недвижимость, как, например, это предусмотрено Конвенцией об избежании двойного налогообложения между РФ и Израилемп. 2 ст. 6, п. 1 ст. 13 Конвенции об избежании двойного налогообложения между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994; Письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-08-05/95452.

Если со страной, где находится недвижимость, заключен такой договор, при расчете российского НДФЛ с доходов от ее продажи можно зачесть уплаченный (удержанный) иностранный налог. Однако такой зачет возможен только при уплате НДФЛ, исчисленного с этого же дохода. При этом зачитываемый налог не может быть больше исчисленного НДФЛ. При уплате НДФЛ с иных доходов вычесть зарубежный налог нельзяпп. 1, 4 ст. 232 НК РФ; Письмо Минфина от 05.11.2019 № 03-04-05/85107.

Сдаем декларацию и уплачиваем налог

Задекларировать налогооблагаемые доходы нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом их получения, уплатить налог — не позднее 15 июляп. 4 ст. 228, пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ.

Для целей зачета иностранного налога при расчете НДФЛ в России декларацию можно сдать в течение 3 лет после окончания года, в котором были получены доходы в иностранном государствеп. 2 ст. 232 НК РФ. К декларации нужно приложить документы, подтверждающие суммы полученного дохода и уплаченного (удержанного) в иностранном государстве налога, и их нотариально заверенный перевод на русский языкпп. 2—4 ст. 232 НК РФ.

Также целесообразно приложить копии документов, подтверждающих получение дохода (договор купли-продажи, банковские выписки), и их перевод.

Для декларирования дохода от продажи зарубежной недвижимости и зачета иностранного налога необходимо заполнить разделы 1 и 2, приложение 2, а также приложение 6 к декларации, если есть право на налоговый вычет. Расчет к приложению 1 при продаже зарубежной недвижимости заполнять не нужнопп. 2.1, 2.3, 2.7, 8.1, 15.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (далее — Порядок).

* * *

Для декларирования доходов, полученных в 2022 г., 3-НДФЛ нужно сдавать по обновленной формеПриказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@. Подайте декларацию за 2022 г. не позднее 02.05.2023, уплатите НДФЛ — не позднее 17.07.2023п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. Представить декларацию с необходимыми документами можноп. 2 ст. 11.2, п. 4 ст. 80, п. 3 ст. 228 НК РФ; Информация ФНС «В России стартует Декларационная кампания 2023 года»:

•на бумажном носителе — через свою ИФНС или МФЦ;

•в электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика.

При заполнении 3-НДФЛ удобно использовать программу «Декларация», которую можно скачать на сайте ФНС в разделе «Программные средства».