Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июля 2023 г.
Содержание журнала № 15 за 2023 г.
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
Нерезидент может получить имущественный вычет, когда снова станет резидентом
В 2021 г. я купил квартиру и получил имущественный вычет по декларации 3-НДФЛ за 2021 г. В мае 2022 г. я уволился с работы, уехал из России и до конца года жил за границей. Могу ли я получить вычет за 2022 г. с зарплаты за январь — май? Или, раз я утратил статус налогового резидента РФ в 2022 г., мне уже не дадут остаток вычета?
— Вы не сможете получить остаток имущественного вычета по доходам 2022 г. Но это не значит, что вы лишаетесь права на вычет в принципе. Поясним.
Нерезиденты не могут воспользоваться НДФЛ-вычетами. Ведь вычеты по общему правилу не применяются к доходам, которые не относятся к основной налоговой базе. А основная налоговая база есть только у резидентов РФподп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210 НК РФ.
Окончательный налоговый статус физлица, определяющий налогообложение его доходов за прошедший год, определяется по итогам этого годап. 2 ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина от 29.07.2022 № 03-04-05/73519.
Таким образом, вы не можете получить остаток имущественного вычета по доходам 2022 г., поскольку на 31.12.2022 признавались нерезидентом России. Но право на вычет вы не утрачиваете. И можете получить его, например, по доходам 2023 г., если на 31.12.2023 будете являться налоговым резидентом (то есть в 2023 г. проживете в РФ как минимум 183 дня) и у вас будет доход, относящийся к основной базе (зарплата, доходы от аренды и пр.).
Заменить имущественный вычет социальным можно до возврата НДФЛ
Подал через личный кабинет на сайте ФНС декларацию 3-НДФЛ за 2022 г. с расчетом имущественного вычета. Остаток вычета переходит на 2023 г. Но я забыл заявить расходы на лечение. Пока в ЛК нет информации о том, что камеральная проверка моей декларации завершена. Могу ли я подать новую декларацию, заявив в ней соцвычет на лечение и уменьшив имущественный вычет?
— Да, в вашем случае это возможно. Но подавать уточненную декларацию в таких ситуациях надо оперативно. Поясним.
До возврата НДФЛ в связи с предоставлением вычета в декларацию можно внести исправления, то есть, проще говоря, подать уточненку. В уточненке вы можете заявить социальный вычет и, соответственно, пересчитать в сторону увеличения переходящий на следующий год остаток по имущественному вычету. А вот если положительное решение по результатам камеральной проверки принято и налог возвращен, перераспределить доход между вычетами не выйдет: отказ от уже предоставленного НДФЛ-вычета не предусмотрен нормами НК. Такой позиции Минфин и ФНС придерживаются давно, и в прошлогоднем Письме налоговики подтвердили, что она актуальнаПисьмо ФНС от 18.10.2022 № БС-4-11/13937.
Недавно депутаты ЛДПР предложили ввести новый НДФЛ-вычет: на покупку отечественного автомобиля семьей с двумя и более детьми. Правда, Правительство РФ эту идею не поддержало
Но как это будет работать в условиях перехода на ЕНП и ЕНС?
Сумма НДФЛ, подлежащая возврату, должна быть учтена на ЕНС в день принятия ИФНС решения о предоставлении вычета и сформировать положительное сальдо на ЕНСподп. 1 п. 1, п. 3 ст. 11.3 НК РФ. Если заявление о возврате налога подано в составе декларации, ИФНС должна направить в орган Федерального казначейства поручение на возврат денег не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения, но в любом случае не позднее чем через 3 месяца + 10 рабочих дней со дня представления декларации. Притом это может произойти заметно быстрее, если налоговики не нашли в декларации ошибок и/или противоречий и вы представили все документы, необходимые для получения вычетовп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 79 НК РФ.
