Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2023 г.

О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

С 2023 г. вновь облагаются НДФЛ проценты по вкладам в российских банках. При этом правила налогообложения процентов изменились. Теперь не облагаемый НДФЛ минимум определяется исходя из самого высокого показателя ставки ЦБ РФ в текущем году. Поэтому годовая сумма процентов, которая не будет облагаться, пока остается загадкой.

НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

Проценты по вкладам за 2021—2022 гг. налогом не облагались

По общим правилам в начале 2022 г. не облагаемый НДФЛ минимум определялся путем умножения 1 млн руб. на ключевую ставку ЦБ РФ на 1 января года, в котором получен доходп. 1 ст. 214.2 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2022).

И если бы это правило продолжало действовать, тем, кто положил свои деньги в банк под высокий процент (а весной банки предлагали проценты по вкладам вплоть до 23% годовых), пришлось бы делиться частью своего процентного дохода с государством. Ведь необлагаемый минимум в целях исчисления НДФЛ оставался на низком уровне и рассчитывался бы исходя из ставки ЦБ РФ на 01.01.2022 — 8,5%сайт ЦБ.

В качестве антикризисной меры процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках за 2021—2022 гг. был освобожден от НДФЛп. 91 ст. 217 НК РФ.

С 2023 г. освобождение больше не действует, и проценты, полученные в 2023-м и последующих годах по вкладам (остаткам на счетах), снова подпадут под налогообложение, однако на новых условияхподп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Суть изменений

Теперь необлагаемая часть процентного дохода определяется по-новомуп. 1 ст. 214.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2022):

То есть в случае роста инфляции и ключевой ставки повысится и сумма необлагаемого дохода.

Если взять для примера значения 2022 г., то по новым условиям пороговой являлась бы сумма 200 тыс. руб. (1 млн руб. х 20% (такого размера ключевая ставка ЦБ РФ достигала 01.03.2022))сайт ЦБ.

Кто заплатит налог в 2024 г.

НДФЛ облагается совокупный процентный доход, полученный физлицом (как резидентом, так и нерезидентом) по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ. Поэтому неважно, один крупный вклад у человека или несколько вкладов на небольшие суммып. 1 ст. 207, подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ. Как только сумма процентов за год по всем вкладам превысит необлагаемый лимит, возникнет НДФЛ к уплате.

Как и прежде, не облагаются НДФЛ процентып. 1 ст. 214.2 НК РФ:

•по рублевым вкладам со ставкой в течение всего года не выше 1%;

•по счетам эскроу (на них зачисляются, например, средства дольщиков для последующих расчетов с застройщиком).

Если вклад открыт человеку третьими лицами (например, родители открыли вклад на имя ребенка), проценты по нему также облагаются налогомПисьмо ФНС от 02.03.2022 № БС-4-11/2491@. При этом платить НДФЛ за несовершеннолетнего будут его родителип. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. 45 НК РФ; п. 1 ст. 21 ГК РФ. А вот совершеннолетний в такой ситуации обязан заплатить НДФЛ с того момента, как приобретет права вкладчика, то есть с момента открытия вклада или счетап. 1 ст. 842 ГК РФ.

Необлагаемый минимум можно будет определить только в конце 2023 г., проанализировав все значения, которых достигала ставка ЦБ РФ на 1-е число каждого месяца в течение года.

Внимание

Новые правила налогообложения процентных доходов граждан действуют с 01.01.2023 и не содержат переходных положений. Это значит, что к доходам по вкладу, открытому в 2022 г. и закрытому в 2023 г., применяют уже новые правила.

Заплатить НДФЛ с процентного дохода за 2023 г. нужно будет не позднее 02.12.2024 (01.12.2024 — выходной) на основании присланного из ИФНС уведомления. Сумму налога сотрудники инспекции рассчитают по данным, которые они получат от банков не позднее 1 февраля 2024 г.п. 4 ст. 214.2, п. 6 ст. 228 НК РФ

Защита вкладчиков лопнувших банков

За банки, у которых отозвали лицензию, сообщать в ФНС о начисленных физлицу процентах по вкладу будет Агентство по страхованию вкладовп. 4 ст. 214.2 НК РФ.

В 2022 г. Центробанк менял размер ключевой ставки аж 9 раз

При этом теперь датой фактического получения дохода в виде процентов клиентом банка с отозванной лицензией будет считатьсяп. 2.1 ст. 223 НК РФ:

•или дата выплаты страхового возмещения;

•или дата выплаты процентов в ходе конкурсного производства (ликвидации).

По прежним правилам считалось, что вкладчик получил доход:

•или на дату выплаты страхового возмещения;

•или на дату отзыва у банка лицензии.

Прежняя норма спорила с нормами НК РФ, по которым датой получения дохода является дата его выплаты, в том числе перечисления на счета в банках либо по его поручению на счета третьих лицподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Изменения исключат ситуацию, когда при отзыве у банка лицензии вкладчик должен уплатить НДФЛ по процентам до реального получения денег из конкурсной массы банка-банкрота.

* * *

Процентный доход по вкладам в банке можно уменьшить на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные вычетып. 3 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 05.08.2022 № 03-04-05/75916. Подробнее о том, как снизить НДФЛ с процентов по банковскому вкладу за счет налоговых вычетов, мы писали в , 2021, № 23.

Понравилась ли вам статья?

• Почему оценка снижена?
• Есть ошибки
  Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
• Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
• Нет ответа по поставленные вопросы
• Аргументы неубедительны
• Ничего нового не нашел
• Нужно больше примеров
• Тема не актуальна
• Статья появилась слишком поздно
• Слишком много слов
• Другое
  Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

• я подписчик электронного журнала

  Авторизоваться
• я не подписчик, но хочу им стать

  Подписаться
• хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

  Получить демодоступ