Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2023 г.

Содержание журнала № 2 за 2023 г.
О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С 2023 г. вновь облагаются НДФЛ проценты по вкладам в российских банках. При этом правила налогообложения процентов изменились. Теперь не облагаемый НДФЛ минимум определяется исходя из самого высокого показателя ставки ЦБ РФ в текущем году. Поэтому годовая сумма процентов, которая не будет облагаться, пока остается загадкой.

НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

Проценты по вкладам за 2021—2022 гг. налогом не облагались

По общим правилам в начале 2022 г. не облагаемый НДФЛ минимум определялся путем умножения 1 млн руб. на ключевую ставку ЦБ РФ на 1 января года, в котором получен доходп. 1 ст. 214.2 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2022).

И если бы это правило продолжало действовать, тем, кто положил свои деньги в банк под высокий процент (а весной банки предлагали проценты по вкладам вплоть до 23% годовых), пришлось бы делиться частью своего процентного дохода с государством. Ведь необлагаемый минимум в целях исчисления НДФЛ оставался на низком уровне и рассчитывался бы исходя из ставки ЦБ РФ на 01.01.2022 — 8,5%сайт ЦБ.

В качестве антикризисной меры процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках за 2021—2022 гг. был освобожден от НДФЛп. 91 ст. 217 НК РФ.

С 2023 г. освобождение больше не действует, и проценты, полученные в 2023-м и последующих годах по вкладам (остаткам на счетах), снова подпадут под налогообложение, однако на новых условияхподп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Суть изменений

Теперь необлагаемая часть процентного дохода определяется по-новомуп. 1 ст. 214.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2022):

Необлагаемый процентный доход

То есть в случае роста инфляции и ключевой ставки повысится и сумма необлагаемого дохода.

Если взять для примера значения 2022 г., то по новым условиям пороговой являлась бы сумма 200 тыс. руб. (1 млн руб. х 20% (такого размера ключевая ставка ЦБ РФ достигала 01.03.2022))сайт ЦБ.

Кто заплатит налог в 2024 г.

НДФЛ облагается совокупный процентный доход, полученный физлицом (как резидентом, так и нерезидентом) по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ. Поэтому неважно, один крупный вклад у человека или несколько вкладов на небольшие суммып. 1 ст. 207, подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ. Как только сумма процентов за год по всем вкладам превысит необлагаемый лимит, возникнет НДФЛ к уплате.

Как и прежде, не облагаются НДФЛ процентып. 1 ст. 214.2 НК РФ:

по рублевым вкладам со ставкой в течение всего года не выше 1%;

по счетам эскроу (на них зачисляются, например, средства дольщиков для последующих расчетов с застройщиком).

Если вклад открыт человеку третьими лицами (например, родители открыли вклад на имя ребенка), проценты по нему также облагаются налогомПисьмо ФНС от 02.03.2022 № БС-4-11/2491@. При этом платить НДФЛ за несовершеннолетнего будут его родителип. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. 45 НК РФ; п. 1 ст. 21 ГК РФ. А вот совершеннолетний в такой ситуации обязан заплатить НДФЛ с того момента, как приобретет права вкладчика, то есть с момента открытия вклада или счетап. 1 ст. 842 ГК РФ.

Необлагаемый минимум можно будет определить только в конце 2023 г., проанализировав все значения, которых достигала ставка ЦБ РФ на 1-е число каждого месяца в течение года.

Внимание

Новые правила налогообложения процентных доходов граждан действуют с 01.01.2023 и не содержат переходных положений. Это значит, что к доходам по вкладу, открытому в 2022 г. и закрытому в 2023 г., применяют уже новые правила.

Заплатить НДФЛ с процентного дохода за 2023 г. нужно будет не позднее 02.12.2024 (01.12.2024 — выходной) на основании присланного из ИФНС уведомления. Сумму налога сотрудники инспекции рассчитают по данным, которые они получат от банков не позднее 1 февраля 2024 г.п. 4 ст. 214.2, п. 6 ст. 228 НК РФ

Защита вкладчиков лопнувших банков

За банки, у которых отозвали лицензию, сообщать в ФНС о начисленных физлицу процентах по вкладу будет Агентство по страхованию вкладовп. 4 ст. 214.2 НК РФ.

В 2022 г. Центробанк менял размер ключевой ставки аж 9 раз

В 2022 г. Центробанк менял размер ключевой ставки аж 9 раз

При этом теперь датой фактического получения дохода в виде процентов клиентом банка с отозванной лицензией будет считатьсяп. 2.1 ст. 223 НК РФ:

или дата выплаты страхового возмещения;

или дата выплаты процентов в ходе конкурсного производства (ликвидации).

По прежним правилам считалось, что вкладчик получил доход:

или на дату выплаты страхового возмещения;

или на дату отзыва у банка лицензии.

Прежняя норма спорила с нормами НК РФ, по которым датой получения дохода является дата его выплаты, в том числе перечисления на счета в банках либо по его поручению на счета третьих лицподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Изменения исключат ситуацию, когда при отзыве у банка лицензии вкладчик должен уплатить НДФЛ по процентам до реального получения денег из конкурсной массы банка-банкрота.

* * *

Процентный доход по вкладам в банке можно уменьшить на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные вычетып. 3 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 05.08.2022 № 03-04-05/75916. Подробнее о том, как снизить НДФЛ с процентов по банковскому вкладу за счет налоговых вычетов, мы писали в , 2021, № 23.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2023 г.

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн

2021 г.

№ 24
Семьи с детьми теперь не должны платить НДФЛ при продаже жилья
№ 23
Нотариусы предупреждают: сожительство и официальный брак — не одно и то жеПод крылом самолета: что положено пассажиру, если рейс задержанСнижаем НДФЛ с процентов по банковскому вкладу за счет вычетовЧто делать, если в выписке из ЕГРН написано что-то не то
№ 21
Вид разрешенного использования земли: как его сменитьИФНС не возвращает НДФЛ с заявленного вычета: что предпринятьПособие на детей от 8 до 17 лет из неполных семей: разбираем неясные моментыРосреестр информирует о сделках с недвижимостью с участием детейУ вас скоро свадьба: что важно знать при оформлении выходных днейЧасы тишины: когда нельзя шуметь, делая ремонт
№ 20
Что делать, если «больничные» деньги из ФСС задерживаются
№ 19
Как подтвердить статус помещения «творческая мастерская», чтобы не платить налог на имущество физлицЧто полагается многодетным родителям от государства
№ 18
Гаражная амнистия: что о ней нужно знатьКакие ПДД-штрафы теперь можно обжаловать через госуслуги и сайты судов
№ 16
Почему не надо сейчас оплачивать абонемент в спортклуб ради фитнес-вычета
№ 15
«Легкие» НДФЛ-вычеты: кто, когда и как может получитьВстречайте: новые пособия для беременных женщин и детей из неполных семейПри доплате за лишние метры срок владения квартирой в новостройке не обнуляется
№ 13
Как вернуть переплату НДФЛ за 2019 год по проданной новостройке
№ 11
Брака уже нет, а кредиты все еще есть: кому придется их платитьКак считать срок владения новостройкой для продажи без НДФЛ: подвох от МинфинаСудебная доверенность: важные нюансы
№ 10
Можно ли при покупке и продаже квартиры учитывать расходы на ее отделку
№ 9
ИФНС сама рассчитает НДФЛ, если не сдать декларацию при продаже недвижимостиКто такие предпенсионеры? Ответ зависит от вида льгот и гарантий
№ 8
Если для выхода на пенсию не хватает стажа и пенсионных баллов: кто и как может их купитьКакие переводы на банковские карты облагаются НДФЛ, а какие — нет
№ 7
В целях НДФЛ спортивная школа ничем не отличается от математическойКак будут возвращать домой туристов, если туроператор прекратил свою деятельностьПенсионеры и предпенсионеры: подборка налоговых и рабочих льготСтартовал третий этап акции «туристический кешбэк»Электронная трудовая книжка: где работникам искать сведения, содержащиеся в ней
№ 6
Новые Правила розничной торговли: о чем надо знать потребителям
№ 5
Для НДФЛ-вычета на лечение — новые перечни медицинских услугКакие налоги придется платить с полученного в наследство имуществаШкола в кругу семьи: что такое семейное обучение и как на него перейти
№ 3
Дольщик продает квартиру: как считать срок владенияИзменения в регистрации в качестве безработного и размеры пособияОбразовательный кредит по госпрограмме: что новогоПоправки по НДФЛ и имущественным налогам для физических лицУслуги гостиниц: новшества для постояльцев
№ 2
Как будут облагаться НДФЛ проценты по вкладам в 2021 годуКого ждет ставка НДФЛ 15%Материнский капитал: каким он будет в 2021 году
Cвежий номер «Главной книги»
  • ПЛАТЕЖКИ ПО НАЛОГАМ: свежие правила от Минфина
  • КБК ПО ДОХОДАМ НЕРЕЗИДЕНТОВ: два, три или четыре?
  • АГЕНТСКИЙ НДС: изменения с 2023 года
  • ЕНП-НОВШЕСТВА ДЛЯ ИП: при УСН и ПСН
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
В 6-НДФЛ за какой период вы будете отражать зарплату за первую половину декабря 2022 г.?
За 2022 год согласно январскому разъяснению ФНС
За I квартал 2023 г., поскольку так заложено в бухгалтерской программе
А что есть проблема с отражением этой зарплаты?
Нужное
Содержание