Как правильно удержать НДФЛ из доходов сотрудника: вы спрашиваете — мы отвечаем

Как удержать НДФЛ с суммы матвыгоды по беспроцентному займу

Наша организация допустила ошибку: не удержала НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному рублевому займу, выданному сотруднику в январе 2025 г. Заем был полностью возвращен путем удержания из зарплаты сотрудника за май 2025 г. Можно ли удержать эту сумму НДФЛ при выплате следующей зарплаты? Как правильно рассчитать налог?

— НДФЛ с суммы материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается отдельно от других доходов сотрудника.

Размер матвыгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу определяется как 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора и на дату получения доходап. 2 ст. 212 НК РФ. Налоговая ставка по НДФЛ, которая применяется к матвыгоде от экономии на процентах, если сотрудник — получатель дохода является налоговым резидентом РФ, составляет 35%п. 2 ст. 224 НК РФ. Мы писали об этом в , 2024, № 17.

Посмотрим на примере.

НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах исчисляется на дату фактического получения дохода — это последний день каждого месяца в течение срока займа. А день удержания налога — дата ближайшей выплаты денег сотрудникуподп. 7 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ.

Таким образом, удерживать налог и перечислять его в бюджет вы должны были ежемесячно с января по май при выплате зарплаты сотруднику.

Поскольку сделать это вовремя не удалось, удержите налог и перечислите его в бюджет при следующей выплате. Заметим только, что удерживать за один раз можно не более 50% от суммы выплачиваемого доходап. 4 ст. 226 НК РФ. А также не забудьте уплатить пенипп. 1, 9 ст. 75 НК РФ.

Как удержать НДФЛ с зарплаты дистанционного сотрудника-нерезидента

В 2024 г. мы заключили трудовой договор с сотрудником на дистанционную работу. По договору место работы сотрудник определяет самостоятельно. На днях мы узнали, что он проживает уже более года за границей. Сам сотрудник об этом нам не сообщал. НДФЛ мы начисляли по ставке резидента РФ и применяли вычеты на детей. Должен ли сотрудник уведомить нас о проживании за границей для исчисления и удержания НДФЛ? Придется ли доплатить НДФЛ?

— В общем случае сотрудник не обязан представлять организации подтверждение местонахождения в стране. Вместе с тем, если местность, в которой должен работать сотрудник, была установлена трудовым договором с ним и переезд влечет невозможность исполнения его трудовой функции на прежних условиях, сотрудник должен сообщить об этом, и договор с ним будет расторгнутч. 2 ст. 312.8 ТК РФ; Письмо ГИТ в г. Москве от 04.03.2021 № 77/10-6629-ОБ/18-1299. Кроме того, если место жительства указано в трудовом договоре как место работы, то работник обязан уведомить о его изменении — потому что это будет изменение условий трудового договораст. 72 ТК РФ. Таким образом, безопаснее в трудовом договоре с сотрудником прописать место исполнения его трудовой функции.

Как мы поняли из вопроса, работник может выполнять свои обязанности в любой местности. Поэтому увольнять его не надо. Но о своем месте жительства работник должен будет вам сообщать. И если оно меняется, вам надо будет заключить допсоглашение, указав новое место работы.

В соответствии с НК доходы дистанционного сотрудника независимо от его налогового статуса считаются доходами, полученными от источников в РФ. И в зависимости от размера суммы годового дохода облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке: 13/15/18/20/22%п. 3.1 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина от 06.02.2024 № 03-04-05/9635. Поэтому, применяя налоговую ставку как для резидента, вы поступаете правильно.

А вот НДФЛ-вычеты на детей для нерезидентов не предусмотренып. 3 ст. 210 НК РФ. Поэтому во избежание налоговых рисков в целях правильного расчета налога статус сотрудника лучше подтвердить. Например, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границыПисьмо Минфина от 26.03.2024 № 03-04-05/26762. Если такие вычеты работнику были предоставлены, надо пересчитать налог без учета вычетов и удержать с работника нужную сумму налога из ближайшей выплаты ему зарплаты.

Как удержать НДФЛ с суммы процентов при возврате займа сотруднику

Наше ООО взяло процентный заем у физлица. Собираемся его вернуть единовременно в следующем месяце — полностью всю сумму долга вместе с процентами. Правильно ли мы понимаем, что при выплате процентов мы должны удержать НДФЛ? Как это сделать, если сумма процентов составляет около 15 млн руб.?

— Проценты, полученные физлицом от вашего ООО, — это доход, облагаемый НДФЛ. Ваше общество является налоговым агентом и обязано при выплате процентов исчислять и удерживать НДФЛ в следующем порядкеп. 1 ст. 224 НК РФ:

•по ставке 13% — если сумма доходов физлица за год составляет 2,4 млн руб. и менее;

•312 тыс. руб. + 15% с суммы доходов, превышающей 2,4 млн руб., — если сумма доходов физлица за год более 2,4 млн руб. и не превышает 5 млн руб.;

•702 тыс. руб. + 18% с суммы доходов, превышающей 5 млн руб., — если сумма доходов физлица за год более 5 млн руб. и не превышает 20 млн руб.

И разумеется, вы должны уплатить удержанный НДФЛ в бюджет. А физлицу перечислить сумму займа и проценты за вычетом НДФЛ.

Разберем на примере.