Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 ноября 2019 г.

Содержание журнала № 22 за 2019 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Банк, в котором у вас был счет, лишился лицензии? Деньги малых предприятий, предпринимателей и обычных граждан застрахованы в пределах 1,4 млн руб. А вот деньги большинства организаций — нет. Однако иногда есть небольшой шанс получить их назад в рамках конкурсного производства.

Учет клиентами лопнувшего банка выплат от АСВ

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Кому АСВ поможет деньгами при отзыве лицензии у банка

Агентство по страхованию вкладов (АСВ) — государственная корпорация, которая занимается выплатами вкладчикамст. 38 Закона от 02.12.90 № 395-1; подп. 1, 2 ч. 1 ст. 8 Закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ (далее — Закон № 177-ФЗ):

или при отзыве (аннулировании) у банка лицензии на ведение банковских операций;

или при введении Банком России моратория на удовлетворение требований кредиторов банка.

Далее в статье под отзывом лицензии у банка будем понимать и то, и другое. Страховку от АСВ вправе получить:

обычные граждане;

предприниматели — как по личным вкладам и счетам, так и по счетам, открытым для коммерческой деятельности. А вот бизнес-счета и вклады адвокатов и нотариусов не застрахованып. 1 ч. 2 ст. 5 Закона № 177-ФЗ;

малые предприятия, которые на момент отзыва лицензии у банка числятся в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Причем даже если позже организация будет исключена из реестра, право на страховку у нее сохранитсяч. 2 ст. 9 Закона № 177-ФЗ.

Вкладом для целей страхования считаются не только собственно вклады, размещенные под проценты (депозиты), но и любые деньги в любой валюте на банковских счетах, в том числе и на расчетном. Инвалюту пересчитают в рубли по курсу ЦБ на дату отзыва лицензии.

Справка

Есть исключения — не страхуются деньги на вкладахч. 2 ст. 5 Закона № 177-ФЗ; сайт Агентства по страхованию вкладов:

удостоверенных депозитными сертификатами;

оформленных на предъявителя, в том числе удостоверенных сберегательным сертификатом и (или) сберегательной книжкой;

размещенных в филиалах банков за пределами России.

Также не страхуются следующие средства:

являющиеся электронными деньгами;

переданные банкам в доверительное управление;

размещенные на номинальных счетах (за исключением отдельных номинальных счетов, которые открываются опекунам или попечителям и бенефициарами по которым являются подопечные), залоговых счетах и счетах эскроу;

размещенные в субординированные депозиты;

размещенные на обезличенных металлических счетах. Ведь на них учитывают не деньги, а драгоценные металлы, измеряемые в весовых единицах (например, в граммах).

Заключать договор страхования вклада не требуется — страховка гарантирована Закономч. 3 ст. 5 Закона № 177-ФЗ. Однако важно, чтобы банк был участником системы страхования вкладов. Иначе выплат от АСВ не будет.

Реестр банков — участников системы страхования вкладов можно найти на сайте АСВсайт Агентства по страхованию вкладов.

На что могут рассчитывать вкладчики

При отзыве у банка лицензии АСВ получает от него реестр обязательств перед вкладчиками. Затем в течение 5 рабочих дней размещает на своем сайте сообщение о месте, времени, форме и порядке приема заявлений вкладчиков о выплате им возмещения. Эти данные также можно узнать в самом банке или на сайте Центробанка, в «Вестнике Банка России». Кроме этого, АСВ должно направить вкладчикам такую информацию по почтеч. 1 ст. 12 Закона № 177-ФЗ; п. 5.2 Порядка, утв. решением Правления ГК «Агентство по страхованию вкладов» от 03.08.2006, протокол № 46.

АСВ возмещает каждому вкладчику 100% его вкладов, но не более 1,4 млн руб. Исключение — счета эскроу для сделок с недвижимостью и для расчетов в рамках договора участия в долевом строительстве. У них отдельный лимит: не более 10 млн руб. по счету каждого видастатьи 12.1, 12.2 Закона № 177-ФЗ.

При расчете страхового возмещения проценты по вкладам исчисляют по день, предшествующий дню отзыва лицензии, на условиях, которые были в конкретном договоре банковского вкладап. 1 ч. 9 ст. 20 Закона от 02.12.90 № 395-1. Сумма процентов, которую компенсирует АСВ, не зависит от того, когда по условиям этого договора банк должен был начислять проценты: в конце срока, ежемесячно или ежеквартально.

Пример расчета компенсируемых АСВ процентов можно увидеть:

сайт Агентства по страхованию вкладов → Страхование вкладов → Вопросы и ответы → Вопрос № 8

Таким образом, все причитающиеся проценты по вкладу присоединяют к основной сумме вклада и включают в расчет страхового возмещения.

Если у гражданина, ИП или малого предприятия есть несколько вкладов и счетов в банке, у которого отозвана лицензия, но общая сумма денег на них больше максимального возмещения, то АСВ должно выплатить страховку по каждому — в части, пропорциональной его размеру. При этом не имеет значения, есть ли вклады или счета в других банках, в том числе и в тех, у которых также отозвана лицензияч. 3, 4 ст. 11 Закона № 177-ФЗ.

Однако если у банка есть встречные требования к вкладчику, например по кредиту, то общий размер средств на счетах в банке уменьшается на сумму долга перед банкомч. 7 ст. 11 Закона № 177-ФЗ.

Пример. Определение суммы страхового возмещения

Условие. У малого предприятия в банке был расчетный счет, на котором находился 1 млн руб., а также процентный вклад на сумму 1,8 млн руб. (с учетом процентов, начисленных до дня отзыва лицензии у банка). Всего — 2,8 млн руб. Также у малого предприятия есть кредит в том же банке на сумму 1,5 млн руб.

Решение. Поскольку есть кредит, его надо вычесть из суммы средств малого предприятия в банке, что дает 1,3 млн руб. (2,8 млн руб. – 1,5 млн руб.). Значит, от АСВ фирма получит:

464 285,71 руб. — по деньгам на расчетном счете (1 млн руб. х 1,3 млн руб. / 2,8 млн руб.);

835 714,29 руб. — по процентному вкладу (1,8 млн руб. х 1,3 млн руб. / 2,8 млн руб.).

АСВ должно выплатить деньги вкладчикам в течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления, но не ранее 14 дней с даты отзыва лицензиич. 4 ст. 12 Закона № 177-ФЗ. ИП и малым предприятиям возмещение перечисляется безналично — на указанный в заявлении банковский счет. А вот обычные граждане могут получить страховку и наличными в банке-агентеч. 4, 11, 12 ст. 12 Закона № 177-ФЗ.

Справка

У ТСЖ и управляющих компаний может появиться дополнительная защита средств на спецсчетах, куда зачисляются взносы на капремонт многоквартирного дома. Есть законопроект, который предусматривает следующее: если у банка, где открыт такой счет, будет отозвана лицензия, АСВ выплатит страховку (не более 1,4 млн руб.)проект закона № 721141-7.

Получение денег, не входящих в страховое возмещение

По суммам, превышающим 1,4 млн руб., при банкротстве банка действуют общие правила Закона о банкротствеЗакон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — Закон № 127-ФЗ). Вкладчик пишет заявление о включении в реестр требований кредиторов по форме, утвержденной АСВ, и направляет его:

или напрямую в АСВ;

или в уполномоченный банк-агентч. 1, 4 ст. 10 Закона № 177-ФЗ.

Число банков, у которых была отозвана лицензия

Гражданам это заявление автоматически распечатают в банке-агенте, останется проверить и поставить подпись.

При наличии денег у банкротящегося банка права кредиторов удовлетворяют в порядке очередности. Граждане-вкладчики относятся к 1-й очереди, а вкладчики — юридические лица — к 3-й (последней)ст. 16 Закона № 127-ФЗ.

Поскольку денег на всех, как правило, не хватает, вкладчики-организации редко получают что-либо в рамках конкурсного производства. Граждане — вкладчики обанкротившегося банка могут периодически получать какие-то деньги от АСВ, если оно найдет для этого средства. К примеру, продаст имущество банка или взыщет долги с его контрагентов. Распределяют вырученные деньги так:

в рамках одной очереди — равномерно между всеми очередниками, пропорционально долгам банка перед каждым из них;

кредиторы 2-й очереди получат деньги только после того, как полностью будут удовлетворены требования кредиторов 1-й очереди, а кредиторы 3-й очереди — после удовлетворения всех требований кредиторов 1-й и 2-й очередей.

Случаев, когда кредиторы 3-й очереди получают деньги в рамках банкротства банка, довольно мало. Данные о процентах выплат кредиторам разных очередей АСВ регулярно публикует на своем сайте в разделе «Ликвидация банков» — по каждому банку.

А бывают исключения, когда все кредиторы банка полностью получают назад свои деньги. К примеру, посчастливилось вкладчикам и клиентам Межбизнесбанка, банка «Дисконт» и банка «Первомайский».

Таким образом, получение денег, не покрываемых страховым возмещением, в рамках конкурсного производства имеет ряд объективных недостатков. К примеру:

процесс может растянуться во времени. Причем часто — на несколько лет. Это зависит от того, сколько у банка было имущества, как идут судебные тяжбы конкурсного управляющего с должниками банка и от многого другого;

проценты по вкладам начисляют лишь по день, предшествующий дню отзыва лицензии у банка, а не по день, когда эти деньги вернулись вкладчику. Если же речь о деньгах на беспроцентном счете, то никто вообще не заплатит процентов за пользование ими;

если средства были в иностранной валюте, то вы не можете потребовать их возврата в той же валюте. Получить можно лишь рубли. Причем по курсу ЦБ на день отзыва лицензии у банкап. 2 ст. 189.83 Закона № 127-ФЗ.

Бухучет сумм, зависших в лопнувшем банке

После отзыва лицензии у банка, в котором у организации был открыт вклад или счет, надо списать имевшиеся на нем суммы с бухгалтерских счетов 51, 58 или 55 в дебет счета 76. Можно открыть к нему субсчет «Расчеты по задолженности банка, у которого отозвана лицензия».

На металлические вклады или счета страховка АСВ не распространяется. Ведь на таких счетах учитываются не деньги, а драгоценные металлы (золото, платина и т. д.)

На металлические вклады или счета страховка АСВ не распространяется. Ведь на таких счетах учитываются не деньги, а драгоценные металлы (золото, платина и т. д.)

Далее надо определить, вправе ли организация получить страховку. Если вы — малое предприятие, то нет оснований признавать безнадежным или сомнительным долгом суммы в пределах 1,4 млн руб.: эти деньги АСВ вернет. Когда это случится, сделайте проводку по дебету счета 51 и кредиту счета 76 (субсчет «Расчеты по задолженности банка, у которого отозвана лицензия»). Включать в доходы выплату от АСВ не надо.

Если же АСВ не вернет зависшие в банке деньги (все или частично), то такую сумму следует признать сомнительным долгом и начислить резерв сомнительных долгов (причем даже если организация может вести упрощенный бухучет)п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. Величину бухгалтерского резерва определяете в зависимости от вероятности погашения перед вами такого долга.

Если «дыра» большая и нет надежды, что в рамках процедуры банкротства кредиторы 3-й очереди хоть что-то получат, то зарезервируйте полную сумму денег, зависших в банке.

На сумму начисленного резерва сделайте проводку по дебету счета 91-2 и кредиту счета 63. В балансе дебиторская задолженность лопнувшего банка вообще не показывается, если по ней начислен 100%-й резерв. Ведь там сомнительный долг и относящийся к нему резерв отражают свернуто — в нетто-оценкеПисьмо Минфина от 23.12.2005 № 07-05-06/353. Учтите, что возникнут разницы с налоговым учетом.

Если в рамках банкротства станет ясно, что долг банка перед вами нереален для взыскания (когда нет денег для кредиторов 3-й очереди), сделайте письменное обоснование для признания долга безнадежным и подготовьте соответствующий приказ руководителя. Списание долга отражается такПисьмо Минфина от 28.04.2012 № 07-02-06/117:

по дебету счета 63 и кредиту счета 76 — списана часть долга, покрытая за счет резерва сомнительных долгов;

по дебету счета 91-2 и кредиту счета 76 — списан долг банка, не покрытый резервом.

Учитывайте задолженность банка на забалансовом счете до момента его ликвидации на тот случай, если вам удастся получить хоть какие-то суммы в рамках конкурсного производства. Деньги, возвращенные вам банком уже после того, как вы списали дебиторку как безнадежную, надо будет признать в доходах на счете 91-1.

Учет зависших денег для налога на прибыль

Деньги на счетах и вкладах в проблемном банке сомнительной задолженностью не признаются и в налоговый резерв по сомнительным долгам не включаются. Независимо от того, имеете вы право на страховое возмещение от АСВ или нет. Ведь долг банка не связан с реализацией вашей организацией товаров, работ или услугп. 1 ст. 266 НК РФ.

Налоговый учет зависит от ситуации.

Ситуация 1. Малое предприятие, применяющее общую систему налогообложения, получает от АСВ выплату в пределах 1,4 млн руб. Учитывать ли ее в доходах? С этим вопросом мы обратились к специалисту Минфина.

Учет для целей налогообложения прибыли выплат от АСВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Когда малое предприятие получает страховые выплаты, предусмотренные законодательством, от АСВ, фактически АСВ возвращает организации ее собственные средства, находившиеся на счетах в банке, у которого отозвана лицензия или в котором введен мораторий на удовлетворение требований кредиторов банка. В связи с этим, на мой взгляд, такие возвращенные средства не должны рассматриваться у организации как доходст. 41 НК РФ.

Однако учтите, что при списании дебиторской задолженности банка организация сможет отразить в расходах только ту сумму, которая не будет покрыта за счет возмещения АСВ (а также не будет возвращена в рамках конкурсного производства).

Итак, учитывать полученные от АСВ деньги в доходах не нужност. 41, п. 3 ст. 248 НК РФ; Письмо Минфина от 23.11.2015 № 03-11-06/2/67799. Однако, получив страховку, проверьте, не забыли ли вы включить в «прибыльные» доходы какие-либо суммы. К примеру, проценты, начисленные до дня отзыва банковской лицензии.

Ситуация 2. Ваша организация включена в реестр требований кредиторов. Если в рамках конкурсного производства организация сможет вернуть часть своих денег, дохода не будет: это просто возврат ее собственных средств.

Включить в расходы оставшийся долг банка как безнадежный можно только после его ликвидации и исключения из ЕГРЮЛПисьма Минфина от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17813, от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313. Даже если это произойдет через 3 года и более с момента отзыва лицензии. Дело в том, что со дня начала процедуры банкротства срок исковой давности более не течет — он прерванст. 203 ГК РФ.

Ситуация 3. Ваша организация не была включена в реестр требований кредиторов. Тогда можно признать долг банка безнадежным на наиболее раннюю из следующих датп. 2 ст. 266 НК РФ:

либо дата истечения трехлетнего срока исковой давности;

либо дата ликвидации банка и исключения его из ЕГРЮЛ, что подтверждено соответствующей выпиской.

Учет при УСН денег, зависших в лопнувшем банке

Тем, кто применяет упрощенку, не удастся уменьшить налоговую базу на деньги, потерянные в банке. Причем независимо от объекта налогообложения. НК это не предусматриваетПисьмо Минфина от 01.04.2009 № 03-11-06/2/57.

В случае когда организации и ИП на УСН получают страховое возмещение по своим предпринимательским счетам, важно определить, были ли они учтены (и как) ранееПисьмо Минфина от 23.11.2015 № 03-11-06/2/67799:

если деньги, полученные от АСВ, лишь компенсируют средства, размещенные в банке, то такую выплату не надо включать в налоговые доходы;

если упрощенец не успел учесть в составе доходов какую-то сумму, зависшую на его счете в банке, то соответствующую часть страховки надо учесть в налоговых доходах: либо как доходы от реализации, либо как внереализационные.

Определять подобные доходы надо на дату их поступления на банковский счет упрощенца, а не на дату прихода денег (возмещения) от АСВ на счет в другом банке.

К примеру, предприниматель не знал о поступлении выручки в период, предшествующий дню отзыва лицензии у банка: бывает, что связи с ним попросту нет, как нет и доступа в личный кабинет. Не работают ни офисы банка, ни его сайт в Интернете. Или же по предпринимательскому вкладу, имевшемуся у упрощенца, были начислены проценты, которые затем компенсированы АСВ. В таких случаях, если нет возможности получить выписку из лопнувшего банка за последний месяц, надо признать эти доходы на дату отзыва лицензии у банка.

Если страховое возмещение получено в том же отчетном периоде, в котором и отозвана лицензия у банка, не придется подавать уточненную декларацию и делать доплату «упрощенного» налога. В противном случае может понадобиться и уточненка, и доплата, и, возможно, уплата пеней (если с получением страхового возмещения произошла заминка).

Справка

Обычные граждане и ИП, применяющие общую систему налогообложения, не должны платить НДФЛ с сумм страхового возмещения, полученного от АСВ. Причем даже когда оно включает в себя проценты по повышенным ставкам. Ведь возмещение от АСВ — выплата в рамках договора обязательного страхования. И она вообще не облагается НДФЛПисьмо ФНС от 07.04.2016 № БС-3-11/1495.

* * *

В следующей статье мы рассмотрим, когда АСВ может потребовать от клиентов банка деньги, которые ранее были списаны с их счетов в проблемном банке. И разберем, как учитывать такие вынужденные платежи в бухгалтерском и налоговом учете.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Банковские операции / Платежное поручение
Банковские операции / Платежное поручение

2023 г.

2022 г.

2021 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание