Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 мая 2019 г.

ВАЖНО ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД

Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Итак, 1 июля 2019 г. завершается третий этап перехода на новый порядок применения ККТ. С этого дня онлайн-кассы станут обязательными для компаний и ИП, которые оказывают услуги населению. Кроме того, 1 июля закончится ККТ-отсрочка по безналичным расчетам с физлицами, а еще чеки придется пробивать при зачете аванса и выдаче займа.

Готовимся к очередному этапу перехода на ККТ

Рассмотренные в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Кому пора приобретать кассу

С 1 июля 2019 г. онлайн-ККТ должны использоватьпп. 7.1, 8, 11.1 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ; Письмо Минфина от 18.07.2018 № 03-01-15/50059:

•организации или ИП, которые выполняют работы или оказывают услуги населению;

•применяющие ЕНВД организации или ИП — в отношении «вмененных» видов деятельности;

•ИП на патенте по видам деятельности, не попавшим под «кассовую» льготу. Эта льгота предусмотрена п. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ;

•ИП без наемных работников на ЕНВД или ПСН в сфере розничной торговли и общепита;

•ИП без наемных работников на ОСН или УСН по услугам общепита;

•ИП без наемных работников, которые ведут торговлю через торговые автоматы.

То есть указанные продавцы должны будут при расчетах вместо бумажных БСО или других документов об оплате выдавать покупателям-физлицам кассовый чек.

В то же время чиновники предлагают предоставить возможность ИП без наемных работников, которые ведут деятельность в сфере работ и услуг или реализуют товары собственного производства, обходиться без касс до июля 2021 г.Письмо Минфина от 11.04.2019 № 03-01-15/25900 Соответствующий законопроект № 682709-7 недавно принят Госдумой в первом чтении.

Справка

ККТ могут вообще не применять продавцы, которые:

•или занимаются льготным видом деятельности из специального перечня, например торговцы в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водойпп. 2—2.2, 5, 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ;

•или работают в отдаленной или труднодоступной местности из регионального перечняп. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Кроме того, с 1 июля 2019 г. возникает обязанность применять ККТ при следующих расчетахст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); пп. 2, 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ (далее — Закон № 192-ФЗ):

•при получении оплаты от физических лиц (не ИП) в безналичном порядке, если покупатель платил наличными через кассу банка. То есть с этой даты чек нужен при любых безналичных расчетах с физлицами;

•при удержании денег из зарплаты сотрудников в погашение задолженности перед организацией (или ИП) за приобретенные товары (работы, услуги)Письма Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355; ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707;

•при выдаче займов для оплаты товаров, работ, услуг (чек выдает только заимодавецПисьмо Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87766). Кстати, налоговики под выдачей займа подразумевают отсрочку или рассрочку оплаты. По мнению ФНС, к предоставлению таких займов применимы положения ГК РФ о коммерческом и товарном кредитахПисьмо ФНС от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@. То есть чек необходимо будет пробить при передаче товара (выполнении работ, оказании услуг), даже если оплата за него поступит позже;

•при зачете предоплаты, то есть при передаче товаров (выполнении работ или оказании услуг), за которые ранее получен денежный аванс, причем неважно — наличными или по безналу. К примеру, при продаже товара физлицу продавец должен будет пробивать два чека: один при получении денег, второй — при отгрузке товара;

•при возврате предоплаты покупателю;

•при передаче или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. К примеру, встречным предоставлением будет считаться взаимозачет, мена, отступное или оплата третьим лицом;

•при приеме платы (как наличными, так и в безналичной форме) за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонтПисьмо Минфина от 19.04.2019 № 03-01-15/28206;

•при продаже проездных билетов в общественном транспорте.

Внимание

Обязанность применять ККТ при неденежных расчетах вызывает обеспокоенность у организаций и ИП, которые не работают с физлицами. Ведь «кассовое» освобождение для них действует только в отношении безналичных расчетов, к которым, например, зачет аванса не относится. Так вот, Минфин считает, что при зачете аванса, ранее полученного от организации или ИП по безналу и без предъявления ЭСП, кассу применять не надоПисьмо Минфина от 30.04.2019 № 03-01-15/32095. А разъяснения специалистов ФНС в отношении отсрочки платежа, взаимозачетов и отступных читайте в , 2019, № 15.

Нюансы кассового чека с 1 июля 2019 г.

С 1 июля 2019 г. изменится реквизитный состав кассового чека, который выдается при расчетах наличными или с помощью карты между организациями и/или ИП. Так, помимо прочих обязательных реквизитов, в чеке придется указыватьп. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ (ред., действ. с 01.07.2019); п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ:

•наименование покупателя (клиента), его ИНН;

•сведения о стране происхождения товара (если применимо);

•сумму акциза (если применимо);

•регистрационный номер таможенной декларации (если применимо).

«Три дня на оленях, два дня на собаках»... Так вот, организациям и ИП, работающим в труднодоступной местности, по-прежнему можно не применять ККТ

Правда, когда за покупку рассчитывается подотчетное лицо покупателя, эти дополнительные реквизиты нужно печатать, если продавец точно знает, что перед ним представитель организации или ИП, например при предъявлении доверенности. В противном случае чек подотчетнику выдается как покупателю-физлицуПисьмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 2).

Наименование клиента и его ИНН (или паспортные данные, если нет ИНН) также должны быть в чекеп. 6.2 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ (ред., действ. с 01.07.2019); п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ:

•при выплате выигрыша в азартной игре или лотерею;

•при получении страховой премии или при страховой выплате.

Заметим также, что с 1 июля 2019 г. указание в кассовом чеке «старой» формы расчета «ЭЛЕКТРОННЫМИ» при поступлении денег на расчетный счет пользователя будет считаться нарушениемПисьмо ФНС от 20.12.2018 № ЕД-4-20/24850@. Вместо прежнего наименования необходимо печатать «БЕЗНАЛИЧНЫМИ».

* * *

При продаже товаров, которые подлежат обязательной маркировке, кассовый чек должен содержать дополнительный обязательный реквизит — код товара (тег 1162)п. 5 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ; Постановление Правительства от 21.02.2019 № 174. К примеру, с 1 июля 2019 г. производители и импортеры будут обязаны маркировать сигареты и папиросы, а также обувьРаспоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-р; п. 3 Постановления Правительства от 28.02.2019 № 224; Информация Роспотребнадзора от 08.05.2019. Чтобы с июля закупать и продавать маркированные товары, розничным продавцам нужно зарегистрироваться в информационной системе мониторинга, подключить к кассе специальный сканер и обновить прошивку ККТ.