Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2023 г.

ОТЧЕТНОСТЬ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

В этом году вопрос об отражении декабрьской зарплаты в расчете 6-НДФЛ и в справках о доходах работников стоит особенно остро. Ведь в ноябре 2022 г. было неоднозначное разъяснение ФНС, которое многие прочитали по-разному. В , 2023, № 2, мы рассказывали о трех вариантах отражения этой зарплаты в НДФЛ-отчетности. А теперь ФНС выпустила еще одно разъяснение. И оказывается, что вариантов только два.

ФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

Письмо ФНС от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@

Налоговая служба в Письме рассказала о двух ситуациях: когда вся зарплата за декабрь выплачена в декабре и когда зарплата за первую половину декабря выплачена в декабре, а за вторую половину — в январе 2023 г.

С первой ситуацией ни у кого проблем не было — вся декабрьская зарплата, а также исчисленный и удержанный с нее НДФЛ попадают в расчет 6-НДФЛ и в справки о доходах работников за 2022 г. (см. вариант 1 в , 2023, № 2).

А вот по второй ситуации были разногласия из-за ноябрьского разъяснения ФНС, в котором говорилось, что выплаченная в январе декабрьская зарплата — это доход 2023 г.Письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@ Многие сделали вывод, что всю декабрьскую зарплату и относящийся к ней НДФЛ следует показывать только в расчете 6-НДФЛ и справках о доходах работников за I квартал 2023 г. (см. вариант 2 в , 2023, № 2).

Теперь в новом Письме ФНС высказалась более четко: каждая часть зарплаты с относящимся к ней налогом отражается в НДФЛ-отчетности в году ее выплатыПисьмо ФНС от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@:

•зарплата за первую половину декабря, выплаченная в декабре, и исчисленный с нее НДФЛ — в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 г., а также в справках о доходах работников за 2022 г. Заметим, что в справках работников суммы исчисленного и удержанного НДФЛ будут равны, ведь на дату представления справок в ИФНС налог уже удержан из доходов работников, пусть и в 2023 г.;

•зарплата за вторую половину декабря, выплаченная в январе, и НДФЛ с нее попадут в 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. При этом в разделе 1 нужно будет отразить НДФЛ со всей декабрьской зарплаты (и за первую, и за вторую половину месяца), удержанный в январе.

Это вариант 3, про который мы рассказывали в , 2023, № 2, и отметили, что при отсутствии переходных положений он наиболее соответствует нормам НК. Поскольку выплаченная в декабре 2022 г. часть зарплаты (аванс) никак не может быть доходом 2023 г.

* * *

Однако после выхода нового Письма ФНС бухгалтеры опять могут столкнуться с проблемой заполнения НДФЛ-отчетности в автоматическом режиме. Скажем, в бухгалтерской программе 1С заложили алгоритм, по которому при выплате второй части зарплаты в январе вся декабрьская зарплата признается доходом 2023 г. и попадает в 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. Вероятно, чтобы автоматом заполнить отчеты, бухгалтерам придется ждать очередного обновления программы в связи с новым разъяснением ФНС.

Понравилась ли вам статья?

• Почему оценка снижена?
• Есть ошибки
  Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
• Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
• Нет ответа по поставленные вопросы
• Аргументы неубедительны
• Ничего нового не нашел
• Нужно больше примеров
• Тема не актуальна
• Статья появилась слишком поздно
• Слишком много слов
• Другое
  Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

• я подписчик электронного журнала

  Авторизоваться
• я не подписчик, но хочу им стать

  Подписаться
• хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

  Получить демодоступ