Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 августа 2017 г.

Содержание журнала № 17 за 2017 г.
НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ ОСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Применение онлайн-касс предполагает, что продавец, которому вернули товары, должен, отдавая покупателю деньги, выбить возвратный чек. Специалист ФНС разъяснил нам, какой документ нужно зарегистрировать в книге покупок розничному продавцу, чтобы принять к вычету НДС по возвращенным товарам.

Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет

Вычет НДС по возвращенному товару

Если покупатель вернул товар, у продавца возникает право принять к вычету сумму НДС, исчисленную ранее при реализации этого товарап. 5 ст. 171 НК РФ. Заявить НДС-вычет можно после отражения в учете операции по возврату товара. Но не позднее года с момента возвратап. 4 ст. 172 НК РФ.

В полной мере это касается и розничной торговли.

Однако НДС-вычет по розничному товару, возвращенному физлицом, в книге покупок отражают в особом порядке. Общий просто неприменим. Ведь ожидать от розничного покупателя входящий счет-фактуру на возвращенный товар не приходится. Но и исходящего счета-фактуры, который можно было бы откорректировать, у продавца тоже нет. Поскольку вместо счета-фактуры при продаже товара он выдал физлицу кассовый чекп. 7 ст. 168 НК РФ.

Справка

Розничный покупатель может вернуть вам товар, например, по следующим причинамстатьи 18, 25 Закона от 07.02.92 № 2300-1:

товар некачественный;

товар некомплектный;

товар не подошел ему по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации.

Документируем «возвратный» НДС-вычет с оглядкой на Закон о ККТ

Закон о ККТ обязывает продавцов применять кассовый аппарат, в частности, и при возврате покупателю ранее полученных от него денегст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 12.05.2017 № 03-01-15/28914. То есть, если физлицо возвращает купленный за наличные товар, продавцу необходимо:

взять с покупателя заявление;

пробить кассовый чек с признаком расчета «Возврат прихода»п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ;

выдать деньги из ящика кассового аппарата.

Причем из текста Закона о ККТ можно сделать вывод, что такой порядок применяется при выдаче денег за товар, возвращенныйПисьма Минфина от 24.05.2017 № 03-01-15/31944, от 01.03.2017 № 03-01-15/11622:

как в день покупки;

так и в другой день, то есть уже после закрытия смены на кассовом аппарате.

Напомним, ранее продавец выдавал деньги из ящика ККТ лишь в случае, когда покупатель отдавал товар назад в день его покупки. Если это происходило позднее, розничный продавец выдавал деньги уже из главной кассы по РКО. При этом ККТ вообще никак не была задействована. И именно этот РКО продавец мог зарегистрировать в книге покупокПисьма Минфина от 19.03.2013 № 03-07-15/8473; ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562.

Как новый порядок применения ККТ при возврате товаров физлицами отразился на оформлении книги покупок, нам пояснили в ФНС.

Книга покупок при возврате товара, проданного в розницу с применением онлайн-ККТ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Продавец имеет право на вычет НДС при возврате товаровп. 5 ст. 171 НК РФ. Если покупатель, возвративший товары, — физическое лицо, то в графу 2 книги покупок вносится запись с кодом операции 17приложение к Приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В этом случае в графе 3 книги покупок указывается номер и дата зарегистрированного в книге продаж сводного документа, составленного по итогам месяца (квартала), в котором был реализован возвращенный товар. А в графе 7 книги покупок проставляется номер и дата документа, подтверждающего возврат денежных средств физическому лицуПисьмо ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@. Таким документом в случае применения при расчетах онлайн-кассы будет кассовый чек с признаком расчета «Возврат прихода».

При этом регистрация кассового чека в книге покупок продавца производится после отражения в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров при условии принятия на учет возвращенных товаров.

Отражение операции по возврату товара в книге покупок предполагает, что реализация товара показана в книге продаж. А значит, даже если покупатель вернул товар в день его покупки, в книге продаж нужно будет отразить данные о полученной выручке, не уменьшая ее на стоимость возвращенного товара. Это нам подтвердил и специалист ФНС.

Книга продаж при возврате товара, проданного в розницу с применением онлайн-ККТ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— При реализации товаров физическим лицам за наличный расчет с использованием ККТ в книге продаж следует регистрировать документы (например, счета-фактуры, справки бухгалтера), содержащие суммарные данные кассовых чеков по всем таким операциям, совершенным в течение месяца (квартала)Письмо ФНС от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066@. Код операции в этом случае — 26приложение к Приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги продаж указывается номер и дата сводного документа, составленного по итогам месяца (квартала). В сводном документе и, следовательно, в книге продаж стоимость товаров, реализованных за месяц (квартал), отражается без уменьшения на сумму кассового чека с признаком расчета «Возврат прихода».

Пример. Оформление книг продаж и покупок при возврате товара физлицом

Условие. ООО «Стиль» (ИНН 7707123456, КПП 770701001) продает одежду в розницу с применением онлайн-ККТ.

18 июля 2017 г. покупатель вернул не подошедший по размеру костюм, который был приобретен в магазине 14 июля 2017 г. за наличный расчет. Стоимость возвращенного костюма — 8260 руб. (в том числе НДС 1260 руб.).

При выдаче покупателю денег за возвращенный костюм продавец 18 июля 2017 г. пробил кассовый чек № 139 с признаком расчета «Возврат прихода».

Стоимость товаров (включая стоимость костюма, возвращенного покупателем), проданных в июле 2017 г. в розницу с использованием ККТ без оформления счетов-фактур, составила 997 100 руб., в том числе НДС 152 100 руб. По итогам июля 2017 г. на эту сумму был оформлен сводный документ — бухгалтерская справка № 25 от 31 июля 2017 г.

Решение. Бухгалтер ООО «Стиль» на основании этого сводного документа № 25 от 31 июля 2017 г. сделал следующую запись в книге продаж за период с 01.07.2017 по 30.09.2017.

Номер графы книги продаж Название графы книги продаж Показатель графы книги продаж
2 Код вида операции 26
3 Номер и дата счета-фактуры продавца 25
31.07.2017
13б Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в рублях и копейках 997 100,00
14 Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18% 845 000,00
17 Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18% 152 100,00

В книге покупок за период с 01.07.2017 по 30.09.2017 НДС-вычет в связи с возвратом товара отражен следующей записью.

Номер графы книги покупок Название графы книги покупок Показатель графы книги покупок
2 Код вида операции 17
3 Номер и дата счета-фактуры продавца 25
31.07.2017
7 Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога 139
18.07.2017
8 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав 18.07.2017
9 Наименование продавца ООО «Стиль»
10 ИНН/КПП продавца 7707123456/770701001
15 Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры 8 260,00
16 Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках 1 260,00

Как видим, переход на онлайн-кассы не влечет каких-то кардинальных изменений в порядке отражения в книге покупок НДС-вычетов в связи с возвратом физлицами товаров продавцу.

* * *

Заявленный к вычету НДС по товарам, возвращенным покупателем, продавец отразит в строке 120 раздела 3 декларации по НДСп. 38.11 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

№ 20
Счета-фактуры, прослеживаемость: что новогоНДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не толькоСообщены новые коды для НДС-декларации
№ 18
НДС-обложение процентов, полученных от контрагентовНДС для гостиниц: что новогоНДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхНДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуацииНДС для упрощенцев с 2025 годаНДС при получении арендодателем возмещения коммуналки от арендатора
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиДеньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?Субсидии: учет у плательщиков НДСУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ОПРОС
Оплачивает ли ваш работодатель ДМС работникам?
да, но лишь некоторым категориям работников
да, всем работникам
нет
у меня нет работодателя (я – ИП/самозанятый)
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание