ОСН УСН ЕСХН

Е.О. Калинченко,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Переход на прямые выплаты сильно упростил учет пособий у работодателя. Точнее говоря, учета стало меньше. Ведь отражать в бухгалтерском и налоговом учете нужно только те суммы, которые работодатель назначил и выплатил сам. Напомним основные принципы учета пособий.

Учет соцпособий у работодателя: не платил — не отражай, заплатил — учти!

Пособие, которое назначил ФСС и напрямую выплатил сотруднику, будь то больничные, декретные, пособие при рождении ребенка или по уходу за ним, вам не нужно отражать ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Причем с суммы больничных Фонд сам исчислит и удержит НДФЛ, а при необходимости и алименты.

А вот выплаченные работодателем больничные за первые 3 дня нетрудоспособности из-за болезни либо бытовой травмы самого работника, учитывают так.

Взносы и НДФЛ. Страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование, на социальное страхование на случай ВНиМ и от несчастных случаев на производстве на сумму больничных не начисляютподп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Но удерживать НДФЛ нужно, его необходимо будет перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором была выплата больничныхп. 1 ст. 217, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Бухгалтерский учет. Больничные за первые 3 дня — это расход по обычным видам деятельности, который учитывают в периоде начисленияпп. 5, 8, 18 ПБУ 10/99. Проводки будут такими же, как и раньше.

Налоговый учет. Для целей расчета налога на прибыль больничные за первые 3 дня включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в периоде начисления пособияподп. 48.1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ. Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» учитывают такие больничные в составе расходов на дату выплаты пособия работникуподп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. А работодатели, применяющие «доходную» УСН или ПСН, на выплаченные больничные уменьшают налог, но в рамках 50%-го лимитаподп. 2 п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Заполнение табеля. Ранее работодатели часто поступали так: пока сотрудник не принес больничный, в табеле отмечали неявку по невыясненным причинам (код «НН» или «30»), а потом уже вносили изменения. Теперь с полным переходом на ЭЛН и получением информации об открытии больничного из ФСС у вас появится возможность оперативнее заполнять табель корректными данными. Но можно, как и раньше, до закрытия больничного проставлять неявку по невыясненным причинам.

В случае назначения пособия за первые 3 дня нетрудоспособности отражайте эти дни с кодом «Б» или «19». А те дни, пособие за которые вы не назначаете, — с кодом «Т» или «20». Скажем, в случае карантинных больничных или больничных по уходу за больным ребенком все дни будут отражены в табеле с кодом «Т». Сотруднице, которой был сформирован декретный ЭЛН, с момента ее ухода в отпуск по беременности и родам нужно проставлять в табеле код «Р» или «14».

* * *

Расскажите работникам, что в отношении пособий, полученных непосредственно из ФСС, обращаться за справкой о доходах нужно в Фонд.