Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 5 за 2017 г.
ОСН УСН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Предприниматель имеет право на освобождение от уплаты налога на имущество по недвижимости, которая используется в спецрежимной деятельности. Но этой недвижимости не должно быть в специальном региональном перечне.

Как предпринимателю платить налог на имущество

Проверяем, есть ли право на освобождение

Необходимость уплаты налога на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, определяется так.

Необходимость уплаты налога на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности

1п. 1 ст. 408 НК РФ; 2Письмо Минфина от 29.01.2015 № 03-11-11/3227; 3п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ

В перечень административно-деловых и торговых центров региональные власти могут включатьпп. 1, 2 ст. 378.2 НК РФ:

административно-деловые центры, торговые центры (комплексы);

нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

С недвижимости, фигурирующей в этом перечне, налог на имущество надо платить исходя из ее кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, за который рассчитывается налогп. 1 ст. 403 НК РФ.

Этот перечень должен быть размещен на сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1-го числа года, в котором начинается действие перечняпп. 7, 10 ст. 378.2 НК РФ; Письмо Минфина от 06.05.2016 № 03-05-05-01/26422.

Об особенностях обложения налогом на имущество объекта недвижимости, который образован в течение года путем разделения другого объекта, поименованного в региональном перечне, читайте на с. 18.

Как подтвердить использование имущества в предпринимательской деятельности

Учтите, что запрещено размещать промышленные производства в жилых помещенияхч. 3 ст. 17 ЖК РФ.

Но предприниматель может использовать жилое помещение, в котором он проживает, для предпринимательской деятельности, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещениеч. 2 ст. 17 ЖК РФ. То есть если деятельность не шумная, не грязная, не доставляет окружающим неудобства и т. д.

Справка

Налог на имущество с недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, уменьшает другие налоги, но только в определенных случаях.

Режим налогообложения Учет налога на имущество в качестве расходов/вычетов
ОСН После уплаты учитывается при расчете НДФЛ в качестве профессионального вычета. Исключение — налог с жилых домов, квартир, дач и гаражейабз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ
УСН с объектом «доходы минус расходы» Можно учесть в расходах после уплатыподп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
ЕНВД, ПСН и УСН с объектом «доходы» Не включается ни в расходы, ни в налоговые вычеты

Чтобы претендовать на освобождение от налога на имущество, недвижимость должна использоваться в той спецрежимной деятельности, которая указана в ЕГРИП.

Влияние данных ЕГРИП на освобождение от налога на имущество

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие госрегистрацию, вправе вести только те виды деятельности, которые указаны в ЕГРИПЗакон от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Поэтому для получения освобождения от уплаты налога на имущество необходимо, чтобы вид предпринимательской деятельности, в которой используется имущество, был указан в ЕГРИП.

В противном случае — даже если доходы от такой деятельности предприниматель учитывает при расчете спецрежимного налога, к примеру уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, освобождение от уплаты налога на имущество не может быть предоставлено.

Использование недвижимости в спецрежимной деятельности надо подтвердить документально. Иначе инспекция откажет в предоставлении освобождения от уплаты налога на имуществоПостановление АС ВСО от 22.01.2016 № Ф02-7238/2015. Так, если имущество сдается в аренду, это подтвердят договор аренды и/или документы на получение арендной платыПисьма Минфина от 15.11.2016 № 03-11-11/67023, от 20.01.2014 № 03-11-11/1484.

Если же предприниматель использует помещение самостоятельно, к примеру как офис, то помочь подтвердить предпринимательское назначение могут в числе прочего:

договоры, переписка с контрагентами, в которых указан адрес помещения именно как адрес офиса ИП;

трудовые договоры или иные документы, в которых указано, что работники ИП выполняют трудовые функции по адресу расположения объекта недвижимостиПисьмо Минфина от 05.03.2012 № 03-11-11/67.

* * *

Кстати, организации, применяющие упрощенку или ЕНВД, могут не платить налог на имущество организаций с объектов, используемых в спецрежимной деятельности. Однако если у них есть недвижимость, с которой налог на имущество должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, то с нее платить имущественный налог придетсяп. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2024 г.

№ 23
Когда ИП на «доходно-расходной» УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себяУведомление об исчисленных суммах у ИП на ПСН: что изменилось
№ 22
Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыИП на ПСН: новые проблемные ситуацииИП нужно тщательнее следить за своим ЕНС
№ 18
Как учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Для ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛ
№ 16
Кадровые нюансы при смене ИП-работодателем фамилииМожет ли ИП учитывать земельный налог в составе профессионального НДФЛ-вычетаНовые вопросы от ИП на ПСН
№ 15
Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
Как ИП учитывать доходы, полученные до и после патента
№ 9
Как посчитать работников при подаче заявления на патентТонкости расчета численности работников на ПСНФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 года
№ 6
В вопросе о профвычете по НДФЛ для незарегистрированных ИП поставлена точкаКак ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникуламиКак ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
№ 5
Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарамиНовые «патентные» вопросы ИП
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
№ 1
Взносы ИП за себя при закрытии бизнесаИП на ПСН: новшества-2024ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Выплачиваются ли у вас премии к Новому году?
да
перед праздником мы получаем квартальную/годовую премию - нет
нет
мой новогодний бонус зависит только от меня (я – ИП без работников/самозанятый)
10 декабря 10:30-13:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание