Оплатили лечение работнику или иному лицу: налоговая нагрузка
Какие налоги заплатить с оплаты лечения: версии проверяющих и судов
Схематично налоговые последствия при применении разных способов сведены в таблицу.
НАЛОГИ С ОПЛАТЫ ЛЕЧЕНИЯ: ВЕРСИЯ МИНФИНА И ФНС
| Чье лечение оплачивает компания | Требуется ли начислять страховые взносы | Можно ли учесть в налоговых расходах | Признается ли облагаемым НДФЛ доходом | |
| при ОСН | при УСН, ЕСХН | |||
| Способ 1. Разовая оплата лечения напрямую медицинской организации | ||||
| Работник | Да | Нет | Нет, если выполняются условия льготы | Да |
| Лица, с которыми нет трудового договора | Нет | |||
| Способ 2. Выдача необходимой суммы на руки | ||||
| Работник | Да | Нет | Нет, если выполняются условия льготы | Да |
| Лица, с которыми нет трудового договора | Да, если деньги на лечение члена семьи выплачены непосредственно работнику | |||
| Способ 3. Заключение длительного договора с медицинской организацией | ||||
| Работник | Нет | Да, в пределах 6% от суммы расходов на оплату труда | Нет, если выполняются условия льготы | Да |
| Лица, с которыми нет трудового договора | Нет | Нет | ||
Таблица заполнена в соответствии с письмами Минфина и ФНС. Не все их позиции бесспорны и поддержаны в судебной практике, подробности — ниже.
Способ 1. Разовая оплата лечения напрямую медицинской организации
Договор на медицинские услуги может быть заключен физлицом или компанией. В любом случае компания платит напрямую медицинской организации.
Страховые взносы, в том числе взносы на травматизм. Разовую оплату медицинской помощи работнику Минфин и ФНС ставят в один ряд с оплатой за него разных благ, например фитнес-услуг и отдыха. Такие суммы ведомства расценивают как облагаемые взносами выплаты в рамках трудовых отношенийПисьма Минфина от 24.01.2018 № 03-04-06/3828 (п. 2), от 20.09.2024 № 03-03-06/1/90377; ФНС от 07.10.2019 № БС-4-11/20417@.
В то же время есть судебные решения, квалифицирующие такие выплаты иначе — как не связанные с выполнением трудовой функции и поэтому не облагаемые взносами. Чтобы убедить суд, нужно подтвердить, что оплата медицинских услуг за работника не зависела от его квалификации, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не была предусмотрена трудовым договоромОпределение ВС от 29.11.2016 № 307-КГ16-15884.
